Análise de Controles Internos e Impacto na Extensão dos Exames de Auditoria

Análise de Controles Internos

Identifique objetivamente dois controles internos discriminados na narrativa. Para descrever o texto dos controles, considere a “categoria” e tenha, apenas como referência, os 5W e 1H (não há necessidade de preencher todos 5W e 1H).

• Resposta: Controle interno de estoque:

Categoria: Controle de inventário

Who: Empregados do almoxarifado

What: Inventário físico dos materiais

When: A cada dois anos

Why: Para verificar possíveis diferenças entre o saldo no sistema e o saldo físico dos materiais

How: Realização do inventário e produção de documentação que discrimina eventuais diferenças identificadas. Aprovação do encarregado do almoxarifado.

• Controle interno de registro de saída do estoque:

Categoria: Controle de registro de saída de materiais

Who: Encarregado do almoxarifado, empregado responsável pela separação dos materiais, empregado responsável pelo transporte

What: Nota de Remessa (registro de saída do estoque) e respectiva assinatura pelos empregados responsáveis pela separação dos materiais e pelo transporte

When: Durante a expedição dos materiais

Why: Para confirmar a saída dos materiais do estoque e garantir a rastreabilidade das transações

How: Informação do número da Solicitação de Materiais gerada previamente no sistema para emissão da Nota de Remessa. Assinatura pelos empregados responsáveis pela separação dos materiais e pelo transporte. Confirmação do recebimento das entregas pelas áreas solicitantes por meio da devolução das NR’s devidamente assinadas.

Deficiências nos Controles Internos

Informe objetivamente três deficiências de controles internos (GAPs) existentes nos subprocessos.

Resposta: Com base no case apresentado, as três deficiências de controles internos (GAPs) existentes nos subprocessos são:

• Falta de integração entre os sistemas: Não há integração entre os sistemas utilizados pelo almoxarifado e pelas unidades operacionais, o que dificulta o acompanhamento e o controle das transações de entrada e saída de materiais. Além disso, não há um registro no sistema sobre a natureza dos materiais (se são de investimento ou de despesa), o que pode dificultar o processo de alocação de custos e o gerenciamento financeiro da empresa.

• Falta de confirmação de recebimento por parte da unidade de destino: Não há um processo formal para que a unidade de destino confirme o recebimento dos materiais, o que pode levar a problemas de rastreabilidade e controle de estoque. A confirmação é feita apenas por meio da devolução das Notas de Remessa assinadas, o que pode não ser suficiente para garantir a efetiva entrega dos materiais.

• Falta de controle de acesso ao sistema: Não há menção a medidas de controle de acesso ao sistema utilizado pelo almoxarifado e pelas unidades operacionais. O acesso pode estar aberto a qualquer empregado, sem que haja segregação de funções e de privilégios de acesso, o que pode aumentar o risco de erros e fraudes nas transações de entrada e saída de materiais.

Impacto na Extensão dos Exames de Auditoria

Com base na avaliação geral dos controles internos dos subprocessos narrados (pontos positivos e negativos), qual decisão o auditor independente deveria tomar em relação à extensão dos exames para fins de formação de opinião sobre o saldo da conta contábil estoques?

Resposta: Com base nas deficiências identificadas nos controles internos dos subprocessos narrados no case, o auditor independente deve considerar a possibilidade de aumentar a extensão dos exames para fins de formação de opinião sobre o saldo da conta contábil estoques. Isso ocorre porque as deficiências nos controles internos aumentam o risco de erro material na conta contábil, o que pode afetar a precisão da demonstração financeira. Portanto, o auditor deve avaliar a magnitude dos efeitos potenciais dos erros identificados na auditoria e determinar se é necessário aumentar a extensão dos exames para atenuar esses riscos.

Restrições aos Serviços do Auditor

De acordo com as regras da CVM, o auditor independente poderia realizar serviços de treinamento sobre “avaliação de riscos” e “controles internos” à empresa auditada? Responder “Sim” ou “Não”, justificando brevemente a resposta.

Resposta: Não. De acordo com as regras da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), o auditor independente não pode realizar serviços de treinamento sobre avaliação de riscos e controles internos à empresa auditada. Essa proibição visa garantir a independência do auditor e evitar conflitos de interesse, uma vez que o auditor deve manter sua imparcialidade e não pode estar envolvido na preparação das demonstrações financeiras ou em atividades que possam comprometer sua objetividade.

Testes de Desenho vs. Testes de Efetividade

A principal diferença entre os “testes de desenho” e os “testes de efetividade” dos controles internos está relacionada à(ao):

a) definição das características dos controles (5W e 1H)     b) existência de controles compensatórios 

c) classificação das falhas                                                      d) geração de amostras

e) conceito de deficiência significativa

Resposta: A principal diferença entre os "testes de desenho" e os "testes de efetividade" dos controles internos está relacionada à letra d) geração de amostras. Os testes de desenho avaliam a adequação do desenho dos controles internos para alcançar os objetivos estabelecidos, enquanto os testes de efetividade avaliam se os controles internos estão operando de forma eficaz e alcançando seus objetivos, por meio da seleção e testes de amostras representativas.