Análise Financeira: Aquisição de Ações e Goodwill
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Quantidade de ações adquiridas: 3.000.000
(x) Valor justo da ação na data: 0,06
(=) Valor justo das ações adquiridas: 180.000
(x) Ágio pago na aquisição: 30%
(=) Custo de aquisição do investimento: 234.000 (aumento do PL de Paranavaí)
Paranavaí Aquisição Loanda Total
Valor justo / custo de aquisição: 2.106.000 234.000 2.340.000
% Participação: 90% 10%
Qtd. ações Capital Social
Qtd de ações no cap. soc. de Paran. ANTES da op.: 54.000 1.080.000
(:) Nova part. dos antigos acionistas de Paran.: 90% 90%
(=) Qtd de ações no cap. soc. de Paran. APÓS op.: 60.000 1.200.000
Novas ações a emitir / capital social a emitir: 6.000 120.000
Novas ações a emitir: 6.000
(x) Valor unitário de emissão: 20
(=) Aumento de capital: 120.000
Custo de aquisição do investimento (aumento PL Paran.): 234.000
(-) Aumento Capital Social: 120.000
(=) Reserva de Capital - Ágio na emissão de ações: 114.000
Cálculos Iniciais
Quantidade de ações adquiridas: 3.000.000
(x) Preço unitário de aquisição: 0,078
(=) Custo de aquisição do investimento (a): 234.000
Quantidade de ações adquiridas: 3.000.000
Quantidade total de ações do capital da Loanda: 10.000.000
% Participação adquirida: 30%
Patrimônio líquido da Loanda: 200.000
(x) % Participação adquirida: 30%
(=) Valor do patrimônio líquido adquirido (b): 60.000
Sobrepreço total: 174.000
CÁLCULOS TABELA VALOR JUSTO DO ATIVOS LÍQUIDOS
Cálculo do goodwill adquirido
Custo de aquisição: 234.000
(+) Valor justo dos ativos líquidos não controladores: 143.460
(+) Valor justo dos ativos líquidos pré-existentes: 79.700
(=) Total da combinação de negócios: 457.160
(-) Valor justo total dos ativos líquidos: 318.800
(=) Goodwill adquirido / ganho por compra vantajosa: 138.360
Composição do investimento adquirido
Valor contábil da participação adquirida: 60.000 D
Mais valia bruta dos ativos líquidos: 54.000 D
(-) IR/CS diferido: (18.360) C
Goodwill adquirido: 138.360 D
(=) Total do investimento adquirido: 234.000 SALDO DEVEDOR
Contrapartida:
Capital social: 120.000 C
Reserva de capital - Ágio na emissão de ações: 114.000 C
Ajuste da participação pré-existente
Quantidade de ações pré-existentes: 2.500.000
(x) Valor justo da ação: 0,06
(=) Valor justo das ações pré-existentes: 150.000
(-) Valor contábil da participação pré-existente: 50.000
(=) Ajuste da participação pré-existente: 100.000
Valor justo das ações pré-existentes: 150.000
(-) Valor justo dos ativos líquidos pré-existentes: 79.700
(=) Goodwill ajustado: 70.300
Composição do ajuste da participação pré-existente
Mais valia bruta dos ativos líquidos: 45.000 D
(-) IR/CS diferido: (15.300) C
Goodwill ajustado: 70.300 D
(=) Total do ajuste da part. pré-existente: 100.000 SALDO DEVEDOR
Contrapartida:
Ganho por ajuste de participação pré-existente (DRE): 100.000
Não controladores
1) Com base no valor justo dos ativos líquidos de não contr.: 143.460
2) Com base no valor justo da participação de não contr.: 270.000
Quantidade de ações de não controladores: 4.500.000
(x) Valor justo da ação na data: 0,06
(=) Valor justo das ações de não controladores: 270.000
Goodwill de não controladores (apenas no consolidado): 126.540