Auditoria: Áreas de Foco, Papéis de Trabalho e Arquivos

Áreas de Foco na Auditoria

Ao preparar o programa de auditoria, o auditor deve prestar atenção especial a determinadas áreas, que podem ser classificadas da seguinte forma:

• Hotspots: Áreas que, pela sua natureza, são particularmente sensíveis à possibilidade de erros. Podem variar de uma empresa para outra (por exemplo, saldos em moeda estrangeira, empréstimos a administradores).
• Áreas Significativas: Áreas que são relevantes devido ao montante envolvido e ao interesse dos utilizadores dos dados contabilísticos. Tendem a ser comuns às empresas do mesmo tipo (por exemplo, ativos fixos, vendas e estoques).
• Outras Áreas: Áreas que têm grande interesse para a empresa. Apesar de serem menos importantes para o auditor, não devem ser ignoradas.

Definição de Papéis de Trabalho

Os papéis de trabalho são registos elaborados pelo auditor que documentam o trabalho realizado, as informações recolhidas, os métodos e procedimentos de testes aplicados, juntamente com as conclusões obtidas. São, portanto, os documentos comprovativos de todas e cada uma das ações do auditor.

Objetivos dos Papéis de Trabalho

Os objetivos básicos dos papéis de trabalho são:

• Coletar provas da execução do trabalho e dos meios pelos quais o auditor formou a sua opinião.
• Ser úteis para a supervisão do trabalho da equipa de auditoria.
• Auxiliar o auditor na realização do seu trabalho.
• Sistematizar e aprimorar, através da experiência, o desempenho de auditorias futuras.
• Permitir que alguém com experiência possa supervisionar a ação legal iniciada.
• Testar a qualidade do trabalho.

Características dos Papéis de Trabalho

Os papéis de trabalho devem ser suficientemente claros para permitir que um auditor, sem qualquer conhecimento prévio da auditoria, acompanhe as incidências do trabalho e verifique se a auditoria foi realizada de acordo com as normas técnicas. Devem ser:

• Completos e Concisos: Devem conter todas as informações necessárias e apresentar as conclusões de forma clara e objetiva.
• Claros: Devem permitir que um auditor que não participou do trabalho compreenda e chegue a conclusões válidas. Para isso, é importante atentar para:
  • Verificação ortográfica e linguística: Letra legível, linguagem compreensível, explicações adequadas, ausência de ambiguidade e informações substantivas importantes, sem excesso de texto.
  • Coerência em termos de aparência e tamanho: Destaque de títulos e subtítulos.
  • Correção de nomes: Sociedades, lugares, marcas, etc.

Sistema de Referência e Marcação

• Referências: Simples e pequenas, com explicações adequadas.
• Definição de planilhas:
  • Planilhas Base: Resumem todas as contas de uma área ou seção. Servem para reunir todas as áreas do balanço patrimonial e da demonstração de resultados.
  • Planilhas de Resumo: Apresentam a composição de cada uma das contas de uma área ou seção.
  • Planilhas de Detalhe: Detalham aspectos específicos das planilhas de resumo, servindo de suporte e referência.
• Referências Alfanuméricas: Caracteres que facilitam a gestão, o arquivo e a vinculação dos dados entre as planilhas.
• Marcas de Auditoria (Tils ou Carrapatos): Símbolos usados para deixar evidências do trabalho realizado e explicar o material considerado.

Arquivo Geral

Conjunto de documentação consistente que contém informações sobre as demonstrações financeiras auditadas para o ano em questão.

Arquivo Permanente

Conjunto coerente de documentos que contêm informações de interesse permanente, que podem ter implicações nas auditorias subsequentes.