Auditoria Contábil: Guia de Estudos

Visão Geral - Auditoria Contábil I

Este anexo serve como base para estudos relacionados à disciplina de Auditoria Contábil.

Aula 01 – Fundamentos de Auditoria

1) Qual o principal papel da auditoria?

Ser útil tanto à empresa quanto aos investidores, que, por meio da análise das demonstrações financeiras, devidamente acompanhadas do parecer do auditor independente, podem eleger seguramente as empresas nas quais efetuarão aplicações de sua poupança pessoal em ações.

2) Qual o objeto da Auditoria?

As demonstrações contábeis.

Aula 02 – Auditoria Interna X Auditoria Externa

1) Cite alguns requisitos técnicos para integração de trabalhos entre auditor interno e externo.

• Metodologias compatíveis;
• Alcance do trabalho;
• Compatibilização de cronogramas de trabalho;
• Troca de informações;
• Ação conjunta.

2) Qual o papel da auditoria interna na gestão empresarial?

Revisar e apontar melhorias nos controles internos criados pela administração.

3) Além da análise das demonstrações financeiras, dos processos e controles internos, é recomendado que o auditor tenha um foco para quais áreas operacionais?

Para as chamadas áreas chave, onde podem ocorrer roubos, fraudes e desfalques ao patrimônio da entidade.

Aula 03 - Controle de Qualidade no Exercício de Auditoria

1) Cite e explique quais os princípios fundamentais de contabilidade.

a. Entidade:

O Princípio da Entidade reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou uma instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.

b. Continuidade:

O Princípio da Continuidade afirma que o patrimônio da Entidade depende das condições em que provavelmente desenvolverão as operações da Entidade. A suspensão de suas atividades pode provocar efeitos na utilidade de determinados ativos, com a perda, até mesmo integral, de seu valor. A continuidade ou não da entidade, bem como sua vida definida ou provável, devem ser consideradas quando da classificação e avaliação das mutações patrimoniais, quantitativas e qualitativas.

c. Oportunidade:

O Princípio da Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro das mutações patrimoniais, determinando que este seja feito no tempo certo e com a extensão correta.

d. Registro Pelo Valor Original (Custo Histórico):

Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do país, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando configurem agregações ou decomposições no interior da Entidade.

e. Atualização Monetária (revogado):

Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais.

f. Competência:

As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou de pagamento.

g. Prudência:

O Princípio da Prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.

2) Qual a importância da educação continuada na carreira do auditor independente?

Os Programas de Educação Continuada cumprem o papel de elevar a qualidade do perfil do profissional contábil. Os profissionais têm se preocupado muito mais com a busca de informações intelectuais e humanísticas do que informações burocráticas. É por essa razão que a Contabilidade está sendo valorizada e reconhecida junto à sociedade.

3) Cite quais são as partes envolvidas na revisão dos trabalhos do auditor independente.

As partes envolvidas são as seguintes:

• Comitê Administrador do Programa (CRE);
• O Auditor responsável pela realização das revisões individuais;
• A firma ou o auditor, objeto da revisão.

4) Cite e explique os tipos de relatórios que podem ser emitidos pelo auditor-revisor.

• Sem ressalvas: quando o auditor-revisor concluir positivamente sobre os trabalhos realizados;
• Com ressalvas: quando o auditor-revisor encontrar falhas relevantes que, porém, não requeiram a emissão de opinião adversa. Neste caso, é obrigatória a emissão de carta de recomendações; ou, for imposta alguma limitação no escopo da revisão que impeça o auditor-revisor de aplicar um ou mais procedimentos requeridos. Neste caso, a emissão de carta de recomendações pode não ser requerida, dependendo das causas das limitações no escopo da revisão;
• Com conclusão adversa: quando a magnitude das falhas identificadas for tão relevante que evidencie que as políticas e procedimentos de qualidade não estão de acordo com as normas profissionais;
• Com abstenção de conclusão: quando as limitações impostas ao trabalho forem tão relevantes que os auditores-revisores não tenham condições de concluir sobre a revisão.

Aula 04 – Órgãos Reguladores Relacionados com os Auditores

1) Para que os profissionais auditores independentes possam exercer suas funções, em quais órgãos devem estar registrados?

CRC e CVM.

2) Comente sobre o instituto que regula o trabalho dos auditores internos.

Faz a congregação do auditor e realiza a capacitação técnica.

3) Qual a relação e importância do CPC em relação aos profissionais de auditoria?

O CPC mostra qual o regramento que esses profissionais devem seguir, ou seja, as novas normas contábeis publicadas e possíveis adequações das demonstrações financeiras com regras internacionais de contabilidade.

4) Quais são os órgãos reguladores relacionados com os profissionais de auditoria?

CFC, CRC, CVM, CPC, AUDIBRA e IBRACON.

Aula 05 – Testes em Auditoria

1) O auditor externo está realizando auditoria em uma empresa do setor industrial, na área de ativo imobilizado. Ao analisar os parâmetros do sistema de cálculo da depreciação da conta Móveis e Utensílios do Escritório Administrativo, constata que a taxa de depreciação, que deveria ser de 5% ao ano, foi cadastrada como 10% ao ano. Dessa forma, o auditor pode concluir que:

(A) a conta de Estoque de Produtos Acabados, no período, está subavaliada.

(B) a conta de Depreciação Acumulada, no período, está subavaliada.

(C) a Despesa de Depreciação, no período, está superavaliada.

(D) a Depreciação Acumulada está com o saldo acumulado correto.

2) A empresa de prestação de serviços NBA Informática S.A. tem seus processos integrados sistemicamente. A folha de salários é integrada à contabilidade mensalmente. No mês de julho de 2013, não foi feita a parametrização no sistema, para contabilização de uma nova verba de horas extras a pagar, de 100% de acréscimo. A folha de pagamentos apresentava remuneração de R$ 20.000,00 nessa verba. Dessa forma, pode-se afirmar que:

(A) o passivo está superavaliado e o resultado está subavaliado.

(B) o ativo está subavaliado e o passivo está superavaliado.

(C) o passivo está subavaliado e o resultado está superavaliado.

(D) os saldos estão adequados sem subavaliação ou superavaliação.

3) O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa auditada. Considerando que nessa data o saldo anterior existente era de R$100.000,00 e, levando em consideração os eventos após a contagem, qual o CORRETO valor do saldo final do caixa da empresa?

Eventos:

• Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor, efetuado por meio de cheque no valor de R$57.000,00.
• Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$72.000,00, acrescido de juros por atraso de 2%.
• Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor de R$21.900,00.
• Pagamento em dinheiro de serviços terceirizados no valor de R$51.000,00.

Cálculo (100.000,00 + 72.000,00 + 1.440,00 - 21.900,00 - 51.000,00)

Resposta: R$100.540,00

5) Correlacione os dados abaixo:

1. Inspeção física;
2. Carta de confirmação;
3. Conferência de cálculos;
4. Inspeção de documentos.

( 2 ) dinheiro em banco; ( 1 ) dinheiro em caixa; ( 1 ) estoques armazenados na empresa; ( 2 ) estoques em poder de terceiros; ( 3 ) avaliação de estoques; ( 1 e 4 ) compras de matéria-prima; ( 3 ) amortização de despesas antecipadas de seguros; ( 3 ) depreciação do ano; ( 4 ) despesas de salários; ( 2 ) fornecedores a pagar; ( 3 ) diferença de câmbio em empréstimos em moeda estrangeira; ( 4 ) pagamentos de empréstimos; ( 1 e 4 ) compras de bens do ativo imobilizado; ( 3 ) avaliação de investimento; ( 1 ) títulos representativos dos investimentos; ( 2 ) duplicatas a receber de clientes; ( 4 ) despesas de limpeza; ( 3 ) amortização de despesas de pesquisa tecnológicas; ( 1 ) bens do ativo imobilizado; ( 4 ) despesas de propaganda; ( 3 ) dividendos.

Aula 06 – Testes em Auditoria

01 - Os procedimentos de auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são denominados testes:

a) de observância

b) de controle

c) substantivos

d) de aderência

e) de existência

02- A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação destas, consoante as(os):

a) Normas e Práticas da Legislação Fiscal.

b) Princípios de Auditoria Geralmente Aceitos.

c) Princípios Contábeis da Legislação Fiscal.

d) Normas Brasileiras de Auditoria Independente.

e) Princípios Fundamentais de Contabilidade.

05-Para verificar a existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade, o auditor independente de demonstrações contábeis aplica:

a) Testes substantivos

b) Testes de observância

c) Testes de revisão analítica

d) Testes de abrangência

e) Testes de conferência de cálculos

10-Com base nos seus conhecimentos sobre procedimentos de auditoria e principais diferenças entre auditoria interna e externa, relacione as colunas abaixo:

COLUNA 1 | COLUNA 2

--- | ---

1 – Auditor Interno | ( 6 ) conjunto de normas ou procedimentos que visa principalmente resguardar o patrimônio da empresa e produzir dados contábeis confiáveis.

2 – Auditor externo | ( 10 ) Controle interno bom

3 – CVM | ( 1 ) Empregado da empresa auditada

4 – CRC | ( 7 ) Preliminar e Final

5 – Audibra | ( 3 ) Órgãos fiscalizadores do mercado de capitais.

6 – controle interno | ( 9 ) controle interno ruim

7 – Fases do Serviço de Auditoria | ( 2 ) não é empregado da empresa auditada

8 – Ibracon | ( 4 ) Órgãos do registro do contadores

9 – maior volume de testes | ( 8 ) Associação dos auditores independentes

10 – menor volume de testes | ( 5 ) associação de apenas auditores internos

13-Um depósito bancário apresentado no extrato, o qual a empresa indevidamente não contabilizou, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária:

( X )aumento do saldo no razão analítico

( )redução do saldo no razão analítico

( )aumento do saldo do extrato

( )redução do saldo do extrato

Aula 07 – Controle Interno Parte I

1) Qual a relação entre controle interno e testes de auditoria?

Quanto melhor o controle interno, menor será o volume de testes realizados pelo auditor independente ou vice-versa.

2) Cite e explique as categorias que o controle interno é classificado.

• Operacional: relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
• Contábil: relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
• Normativo: relacionado à observância da regulamentação pertinente.

3) Qual a principal relação entre auditoria interna e controle interno?

A auditoria interna é responsável por fiscalizar os controles internos impostos pela administração.

Aula 08 - Controle Interno Parte II

1) Como se dividem os controles internos com relação ao tipo?

CONTROLES CONTÁBEIS: compreendem o plano de organização e de todos os métodos e procedimentos utilizados para salvaguardar o patrimônio e a propriedade dos itens que o compõem.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS: Compreendem o plano de organização e todos os métodos e procedimentos utilizados para:

• Proporcionar eficiência às operações,
• Dar ênfase à política de negócios da empresa, bem como a seus registros financeiros.

Aula 09 – Questionário Sobre Ética para o Profissional Auditor

1) Qual a responsabilidade que o auditor possui, inerentes a sua profissão?

• Responsabilidade Legal: Imposta pela sociedade através de Leis as quais a realização de seu trabalho está imposta.
• Responsabilidade Ética: Imposição da profissão para interesse do público. Baseado no Código de Ética que regula a profissão.
• Responsabilidade Moral: Imposição pessoal do auditor, que está baseada em sua opinião quanto sua conduta perante a sociedade. Definição do que julga correto.

2) Qual o principal traço que marca a profissão do auditor?

Responsabilidade pública e social. Elementos tais como ética e independência são essenciais ao profissional até mesmo como fator de permanência no mercado.

Aula 10 – Introdução às Normas de Auditoria

1) Cite as 3 principais normas a serem seguidas pelo auditor.

• Norma em relação à pessoa;
• Execução dos trabalhos;
• Normas de como elaborar os pareceres.

2) Para que servem as normas de auditoria?

As normas servem para controlar a qualidade do exame do relatório.

5) Diferencie fraude e erro.

• FRAUDE: ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
• ERRO: ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.