Auditoria: Guia Completo para Planejamento, Execução e Relatórios

1. Prioridades em Processo de Falência

Quem recebe primeiro em caso de falência:

• Gastos com falência: advogado, contador.
• Funcionários (até 50 salários mínimos): o chefe de família tem prioridade.
• Governo.
• Financiamentos/Empréstimos.

Quirografários (pagos com o restante dos recursos):

• Fornecedores.
• Funcionários (acima de 51 salários mínimos).
• Outros.

2. Manual de Inventário

O manual de inventário deve conter:

• Localização.
• Bens a serem inventariados.
• Dia e horário.
• Pessoal envolvido.
• Equipamentos e utensílios.
• Layout do local.
• Arrumação e organização.
• Movimentação de estoque.
• Corte das operações.
• Execução da contagem.

3. NBC TA 320: Materialidade na Auditoria

Exemplo de materialidade: 5% do resultado.

A materialidade é afetada por:

• Elementos das Demonstrações Financeiras (D.F.).
• Itens que atraiam atenção.
• Setor de atuação e ambiente econômico.
• Mudanças frequentes na organização.

4. NBC 330: Resposta do Auditor ao Risco Avaliado

Natureza: testes de controle e testes substantivos.

Época:

• Data intermediária (fechamento em cada trimestre/quadrimestre).
• Data de fechamento.

Extensão: quantidade de testes ou tamanho da amostra.

5. NBC TA 402: Auditoria em Entidades que Utilizam Organização Prestadora de Serviços

Obrigatório: organização prestadora de serviços contratar auditor para emitir relatório de asseguração para a empresa cliente.

6. NBC TA 500: Evidências de Auditoria

As evidências devem ser:

• Relevantes.
• Confiáveis.
• De fontes independentes.
• Geradas internamente, desde que haja controle.
• Obtidas diretamente pelo auditor.
• Documentos originais.

Tipos de Evidências

Inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, reexecução, procedimentos analíticos.

2. NBC TA 700: Relatórios de Auditoria

Tipos de Opinião e Distorções

• Distorções relevantes, individuais ou em grupo, e generalizadas: opinião Adversa.
• Distorções relevantes e não generalizadas: opinião Com Ressalva.
• Sem distorções: opinião Sem Ressalva ou relatório limpo.
• Impossibilidade de obter evidências e informações: opinião Com Abstenção de Opinião.

Observação: A opinião Adversa é a mais grave, seguida pela Com Abstenção de Opinião.

7. NBC TA 700, 705 e 706: Relatórios dos Auditores Independentes (Parecer)

Estrutura do Relatório

• 1º Parágrafo: Identificação da entidade e das demonstrações contábeis auditadas.
• 2º Parágrafo: Responsabilidade da administração sobre a elaboração das demonstrações contábeis.
• 3º Parágrafo: Responsabilidade da auditoria sobre as demonstrações contábeis.
• 4º Parágrafo: Opinião da auditoria (sem ressalva).

Observação: Em caso de opinião Com Ressalva, Adversa ou Com Abstenção de Opinião, o 4º parágrafo descreve os problemas identificados, e o 5º parágrafo apresenta a opinião.

Parágrafos Adicionais

• Parágrafo de Ênfase: o auditor destaca informações relevantes nas notas explicativas.
• Parágrafo de Outros Assuntos: o auditor explica fatos não presentes nas demonstrações, mas relevantes para a empresa, ou informa que o ano anterior foi auditado por outra empresa.

Tipos de Relatório

• Sem Ressalva: a empresa apresenta adequadamente, em todos os aspectos relevantes.
• Adverso: a empresa não apresenta adequadamente, em todos os aspectos relevantes.
• Com Ressalva: utiliza a palavra exceto.
• Com Abstenção de Opinião: o auditor não pode opinar devido à falta de informações suficientes.

8. Novo Relatório do Auditor – NBC 701: Principais Assuntos de Auditoria

Modificações

1. Opinião do auditor.
2. Circunstâncias que levaram à opinião Com Ressalva, Adversa ou Com Abstenção de Opinião.
3. Principais assuntos de auditoria (exigido para empresas de capital aberto, deve ser apresentado em seção separada do relatório).
4. Outras informações que acompanham as demonstrações financeiras (o auditor deve verificar se estão adequadas).
5. Responsabilidade da administração (avaliação da continuidade da empresa).
6. Responsabilidade dos auditores (afirmar que segurança razoável é um alto nível de segurança; não opinam sobre a continuidade da empresa, mas concordam ou não com a avaliação).