Auditoria: Normas, Procedimentos e Controles

**Normas de Auditoria e Papéis de Trabalho**

**1. Prazo para Manutenção dos Papéis de Trabalho**

De acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter os papéis de trabalho por cinco anos, a partir da data de emissão do seu relatório.

**2. Responsabilidade sobre os Papéis de Trabalho**

Em relação aos papéis de trabalho, o auditor externo deve, quando utilizar-se de papéis de trabalho fornecidos pela empresa auditada, verificar sua exatidão.

**3. Solicitação de Cópias de Papéis de Trabalho**

A empresa Documental S.A., tendo como objetivo manter um arquivo completo sobre o seu processo de auditoria, exige do auditor que forneça cópia de todos os seus arquivos eletrônicos e papéis de trabalho elaborados durante a execução de seus serviços. Pode-se afirmar que é indevida a solicitação, visto que a guarda e o sigilo dos papéis são de responsabilidade do auditor.

**4. Finalidade dos Papéis de Trabalho**

Os papéis de trabalho podem ser utilizados para fins legais, além de serem indispensáveis à realização da auditoria, pois constituem meio de prova para consubstanciar as conclusões do relatório do auditor. Devem registrar informações relativas ao planejamento da auditoria, aos procedimentos a serem adotados, à oportunidade e à extensão dos mesmos.

**5. Custódia dos Papéis de Trabalho (Resolução CFC nº 1.024/2005)**

A respeito da confiabilidade, da custódia e da propriedade dos papéis de trabalho, a Resolução CFC nº 1.024/2005 estabelece que o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de publicação do seu parecer.

**Procedimentos de Auditoria**

**6. Cálculo de Dividendos**

O auditor, por meio de uma listagem de dividendos, confere a exatidão dos valores de pagamentos desses com as respectivas autorizações dadas em atas de reuniões de diretoria ou de assembleias de acionistas. Esse procedimento chama-se cálculo.

**7. Cobertura de Seguros para Ativo Imobilizado**

Para determinação da suficiência de cobertura de seguros para ativo imobilizado, deve-se proceder ao confronto da cobertura da apólice com o valor do saldo contábil do ativo imobilizado.

**8. Inspeção Física de Numerário**

A inspeção física, por meio da contagem de numerário, é procedimento básico de auditoria aplicável à verificação em conta de ativo circulante.

**9. Confirmação com Instituições Financeiras**

O procedimento de auditoria independente que consiste na obtenção de informações junto às instituições que emprestaram recursos financeiros à entidade auditada é denominado investigação e confirmação.

**10. Pagamentos por Serviços Não Prestados**

Um funcionário da entidade auditada, em conluio com o fornecedor, realizou pagamentos por serviços não prestados. Esse fato constitui uma limitação inerente dos sistemas de controles internos.

**Planejamento da Auditoria**

**11. Recomendações sobre o Planejamento da Auditoria**

Todas as opções abaixo são importantes recomendações acerca do planejamento da auditoria, exceto uma. Aponte a única opção falsa: O planejamento e os programas de trabalho não devem ser revisados mesmo que novos fatos o recomendarem.

**12. Objetivo do Planejamento da Auditoria**

Como objetivo do Planejamento da Auditoria não se pode incluir: Identificar meios para aumento dos lucros da entidade.

**13. Programa de Auditoria**

Conforme as técnicas de auditoria e a metodologia de trabalho do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, definido na Instrução Normativa SFC/MF nº 01/2001, o plano de ação detalhado, específico por área e destinado a orientar adequadamente o trabalho do auditor denomina-se programa de auditoria.

**Controles Internos**

**14. Separação de Funções**

Separação de cada transação em etapas, de forma que nenhum indivíduo possa controlá-la integralmente, é uma citação referente ao elemento de controle interno de sistemas de autorização e procedimentos de registros.

**15. Avaliação dos Controles Internos**

Nas fases de análise e verificação da eficácia dos controles internos, o auditor deverá avaliar se os objetivos relacionados à execução dos processos estão sendo alcançados, e se os riscos envolvidos estão devidamente suportados pelos controles existentes, de tal forma que possibilitem a prevenção de falhas e a detecção de problemas.

**16. Segregação de Funções e Custo vs. Benefício**

A empresa possui um funcionário com salário de R$ 600,00 para efetuar as cópias em máquina copiadora da empresa, em virtude de em períodos anteriores ter constatado que funcionários tiravam cópias de documentos particulares, o que gerava um custo para a empresa de R$ 450,00 por mês. É correto afirmar que estes procedimentos para a auditoria representam, respectivamente: segregação de funções e custo versus benefício.

**17. Cheques Pré-Assinados**

O auditor, ao entrar na sala do gerente de tesouraria, percebe que dois talões de cheques, sem preenchimento dos valores, já estão assinados pelo diretor financeiro para serem utilizados pelo tesoureiro. É correto afirmar que não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo.

**18. Hierarquia de Autorização e Aprovação**

A pessoa que autoriza não deve ser a mesma que aprova, para não por em risco os interesses da empresa. Este é um dos princípios de controle interno de hierarquia de autorização e aprovação cujo objetivo é a salvaguarda dos ativos.

**19. Responsabilidade pelos Controles Internos**

O sistema contábil e de controles internos da empresa Terceiriza tudo S.A., desenvolvido pela firma de auditoria Faz tudo Ltda. É de responsabilidade da administração da empresa.

**20. Custo vs. Benefício dos Controles Internos**

A relação custo versus benefício para a avaliação e determinação dos controles internos deve considerar que os custo dos controles internos de uma entidade não deve ser superior aos benefícios por ele gerados.

**21. Classificação dos Controles Internos**

Os controles internos podem ser classificados em administrativos e contábeis.