Auditoria: Tipos, Objetivos e Regulamentação

Principais Informações Fornecidas por um Sistema de Contabilidade

A contabilidade externa fornece informações principalmente derivadas da contabilidade geral e financeira e da gestão da informação, que prevê tanto a contabilidade interna quanto a externa.

Demonstrações Financeiras que Compõem a Base das Demonstrações Financeiras de uma Empresa

Elas consistem em:

• Balanço Patrimonial
• Demonstração de Resultados
• Notas, incluindo o quadro financeiro

Função Primária da Auditoria e o seu Objetivo Atual

O propósito original da auditoria limitou-se à mera fiscalização para evitar fraudes e erros. O objetivo atual, sem abandonar as funções primitivas, é determinar a razoabilidade das demonstrações financeiras das empresas quanto à condição financeira e resultados operacionais.

Diferentes Formas de Iniciativa de Regulamentação da Auditoria

• Iniciativa Pública: O setor público é responsável pela regulação da auditoria.
• Iniciativa Privada: O setor privado controla a auditoria, com a intervenção do setor público limitada a preencher as lacunas não cobertas. As normas de auditoria geralmente são mais flexíveis.
• Posição Eclética: As organizações profissionais (privadas) emitem as normas e os princípios de auditoria, que são posteriormente reconhecidos oficialmente.

Três Tipos de Auditorias

O termo "auditoria" geralmente se aplica aos seguintes três tipos:

• Auditoria Externa: Análise das contas anuais de uma empresa por um auditor externo, geralmente por exigência legal.
• Auditoria Interna: Acompanhamento feito por funcionários de uma empresa para garantir que as operações sejam realizadas em conformidade com a política geral da entidade, avaliando a eficácia e eficiência, e propondo soluções para o que for detectado.
• Auditoria Operacional: Análise e avaliação do controle interno por pessoas qualificadas.

Características Básicas que Surgem a partir do Conceito Jurídico de Auditoria

• Atividades desenvolvidas por pessoas qualificadas e independentes.
• Uso de técnicas idôneas.
• Exame, revisão e verificação das contas para expressar a condição patrimonial e financeira, os resultados das operações e o sistema de controle interno.
• Em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos.
• Destina-se a emitir um relatório com relação a terceiros.

Cinco Principais Diferenças entre Auditoria Interna e Externa

• Auditoria Externa:
  • O auditor externo é um profissional independente.
  • Sua opinião é entregue a terceiros.
  • Possui responsabilidade criminal, civil e profissional.
  • Aplica as normas e princípios geralmente aceitos.
  • O relatório tem efeitos contra terceiros.
• Auditoria Interna:
  • O auditor interno é um funcionário da empresa.
  • Informa e recomenda à organização da qual depende.
  • Não possui normas geralmente aceitas; estas são estabelecidas pelas organizações com base nos objetivos.
  • O relatório é de utilidade interna.