Cálculo de PIS/COFINS, IRPJ, CSLL e IPI: Guia Completo

PIS e COFINS: Base de Cálculo e Alíquotas

Regimes e Alíquotas

• Cumulativo: PIS 0,65% - COFINS 3,00%
• Não Cumulativo: PIS 1,65% - COFINS 7,60%
• Receitas Financeiras e Descontos Obtidos: PIS 0,65% - COFINS 4,00%
• Juros sobre Capital: PIS 1,65% - COFINS 7,60%

Observação: Ganhos e receitas de aluguel não entram na base de cálculo do PIS e COFINS.

Cálculo Cumulativo

Prestação de serviços + vendas (-) Deduções (-) IPI (-) Devoluções de vendas (-) Desconto concedido = Total para apurar PIS e COFINS (somam-se a demais receitas, se houver).

Cálculo Não Cumulativo

Débitos (Vendas)

Vendas e serviços (-) Desconto concedido

Créditos (Compras)

Compras + Despesas (energia, aluguel de PJ, insumos, depreciação) (-) IPI sobre compras = Base de cálculo

Apuração

PIS = Vendas - Compras (+ Receitas financeiras + Descontos obtidos + Juros sobre capital)

COFINS = Vendas - Compras (+ Receitas financeiras + Descontos obtidos + Juros sobre capital)

Contabilização

D - Despesa com PIS / C - PIS a recolher

Cálculo do IRPJ (Lucro Presumido)

Alíquotas

• 15% sobre a base de cálculo
• Adicional de 10% sobre a parcela da base de cálculo que exceder R$ 20.000,00 por mês

Base de Cálculo

• Comércio ou Indústria: Valor da venda x 8%
• Serviços: Valor dos serviços x 32%
• Exportação: Valor da exportação x 8%

Somar os percentuais acima + Ganho de capital + Receita financeira = Base de cálculo

Apuração

Base de cálculo x 15% = Saldo de apuração do IRPJ

Adicional IRPJ = (Total da base de cálculo - Valor trimestral ou anual) x 10%

IRPJ a pagar = Saldo de apuração do IRPJ + Adicional IRPJ

Cálculo da CSLL (Lucro Presumido)

Alíquota

9% sobre a base de cálculo

Base de Cálculo

• Comércio ou Indústria: Valor da venda x 12%
• Serviços: Valor dos serviços x 32%
• Exportação: Valor da exportação x 12%

Somar os percentuais acima + Ganho de capital + Receita financeira = Base de cálculo

Apuração

CSLL a pagar = Base de cálculo x 9%

Lucro Presumido: IRPJ e CSLL

Elaborar a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) para utilizar o LAIR (Lucro Antes do Imposto de Renda). Compras de mercadorias são o CMV (Custo da Mercadoria Vendida) na DRE.

Resultado LAIR R$ ...

(+) Ganhos de valuation

(+) Plano de previdência

(+) Despesas indedutíveis

(+) Ágio por equivalência patrimonial

(+) Infração fiscal

(+) Ajuste de exercícios anteriores

(+) Perda financeira

(+) Remuneração de dirigentes

= Base de cálculo

Se houver prejuízo no exercício anterior, calcular 30% do valor do prejuízo: Prejuízo x 30% = Valor a compensar

Base de cálculo - Valor a compensar = Base de cálculo ajustada

Cálculo do IRPJ = Base de cálculo (ajustada ou não) x 15%

Adicional IRPJ = Base de cálculo (ajustada ou não) - Limite trimestral ou anual

IRPJ a pagar = Cálculo do IRPJ + Adicional IRPJ

Cálculo da CSLL = Base de cálculo (ajustada ou não) x 9%

Cálculo do IPI

IPI = Débitos (Vendas com IPI) - Créditos (Compras com IPI)

Calcular os percentuais de Débito e Crédito sobre os valores. Somar cada coluna.

IPI apurado = Total dos Débitos - Total dos Créditos