Capacidade técnica do auditor independente

A Polar

Capacidade técnica e profissional do auditor independente

01. A primeira regra é:

“A auditoria deve ser realizada por pessoas com formação técnica adequada e capacidade profissional para atuar como auditor.”

02. Esta norma reconhece que, por mais capaz que a pessoa seja em outros campos, ela não pode cumprir as normas de auditoria sem educação e experiência adequadas no domínio da auditoria.

03. O auditor independente é percebido pelo público como um profissional com experiência em contabilidade e auditoria. Alcançar essa expertise começa com a educação formal do auditor e com a experiência acumulada posteriormente. O auditor independente deve ter formação adequada para atender às exigências profissionais. O auditor que recebeu a responsabilidade final pelo compromisso deve ter uma visão ponderada sobre os diferentes graus de supervisão e revisão do trabalho realizado e sobre o julgamento exercido por seus subordinados, que, por sua vez, devem cumprir as responsabilidades inerentes às diferentes etapas e funções de seu trabalho.

04. Cada auditor que exerce autoridade em um papel deve ponderar esses atributos para determinar a extensão de sua supervisão sobre os subordinados e a revisão de seu trabalho. O profissional precisa estudar, compreender e aplicar novos pronunciamentos sobre princípios contábeis e procedimentos de auditoria, na medida em que sejam relevantes.

05. O auditor realiza a auditoria e elabora o relatório com base nas demonstrações financeiras de uma entidade porque, por meio de sua formação e experiência, adquiriu conhecimentos em contabilidade e auditoria e desenvolveu a capacidade de considerar objetivamente e exercer julgamento independente em relação às informações registradas nos livros ou de outra forma sujeitas à sua auditoria.

326 Evidência probatória

01. A terceira regra para a execução do trabalho é:

“Obter evidência material e competente suficiente, por meio de inspeção, observação, investigação e confirmação, para alcançar um grau razoável de segurança e poder expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas.”

02. Grande parte do trabalho do auditor independente para formar sua opinião sobre as demonstrações financeiras consiste em obter e avaliar a matéria probatória relevante para as asserções presentes nessas demonstrações. O grau de confiabilidade dessa evidência, para fins de auditoria, é determinado pelo auditor; a evidência de auditoria difere da prova legal, que se reduz a regras rígidas.

Afirmações da administração

Os procedimentos de auditoria são projetados para obter provas sobre as afirmações implícitas feitas pela administração e que estão contidas nas demonstrações financeiras. O auditor deve relacionar cada uma dessas afirmações aos riscos identificados e obter evidência suficiente para sustentar sua opinião.

Essas afirmações fazem parte dos critérios que a administração usa para registrar e divulgar informações financeiras nas demonstrações, a saber:

• Existência ou ocorrência
• Integridade
• Direitos e obrigações
• Avaliação ou alocação
• Apresentação e divulgação
• Precisão
• Corte

1. Existência ou ocorrência

Ativos, passivos e patrimônio líquido, conforme refletido nas demonstrações financeiras, e as transações registradas realmente ocorreram.

2. Integridade

Estão incluídas todas as transações, ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido que devem ser apresentados nas demonstrações financeiras.

3. Direitos e obrigações

A entidade detém direitos sobre os ativos e tem obrigações associadas aos passivos incluídos nas demonstrações financeiras.

4. Avaliação ou alocação

Ativos, passivos, patrimônio, receitas e despesas são mensurados por valores determinados de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.

5. Apresentação e divulgação

As contas são descritas e classificadas nas demonstrações financeiras de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos e incluem todas as divulgações materiais necessárias.

Muitos auditores também incluem explicitamente duas categorias adicionais de afirmações:

• Precisão: correção aritmética das transações.
• Corte: registro das operações no período contábil correspondente.

Seção 508 — Relatório dos auditores sobre as demonstrações contábeis

01. Esta seção aplica-se a relatórios emitidos pelos auditores no âmbito de auditorias de demonstrações financeiras que se destinam a apresentar a posição financeira, o resultado das operações e os fluxos de caixa, em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos. Distingue os diferentes tipos de relatórios, descreve as circunstâncias em que cada tipo é apropriado e fornece exemplos desses relatórios.

02. Esta seção não se aplica a demonstrações financeiras não auditadas, relatórios ou informações financeiras incompletas, nem a outras revisões especiais.

03. A expressão da opinião do auditor baseia-se na conformidade de sua auditoria com as normas de auditoria geralmente aceitas e nos resultados obtidos. As normas de auditoria geralmente aceitas incluem quatro regras básicas para o relatório. Esta seção está relacionada principalmente à quarta regra (n.º 150, Seção 02: "Regras relativas ao relatório").