Ciclo Completo da Auditoria: Planejamento, Execução e Fechamento

Planejamento Técnico da Auditoria

• Estudo e Avaliação do Controle Interno (CI): Determinação do grau de confiança para fundamentar os procedimentos de auditoria.
• Entrevista com os auditores predecessores (para obter maior evidência e informação).
• Entrega da carta de observações e sugestões decorrentes do estudo preliminar (sugestões que a entidade pode optar por acatar para fazer as correções necessárias).
• Determinação do cálculo da taxa (honorários).
• Apresentação dos honorários propostos.
• Assinatura do acordo (carta de contratação).

Organização e Gestão da Auditoria

• Cessão de pessoal que irá participar na auditoria.
• Estabelecimento e realização das políticas e utilização dos papéis de trabalho (de modo que a prova possa suportar as afirmações do próprio auditor).
• Criação de marcas e índice de catálogo.
• Estrutura dos conjuntos de auditoria (a classificação deve ser estabelecida de modo que sejam classificados de acordo com as necessidades do auditor).
• Documentos de trabalho (representam a assistência, implementação, planeamento e supervisão necessários para apoiar o parecer do auditor).
• Uso de questionário de Controle Interno (CI).
• Conduta profissional.

Execução da Auditoria

Finalidade

Permitir que o auditor forme uma opinião preliminar sobre a razoabilidade do pedido, considerando as Normas Internacionais de Finanças (NIF).

A execução começa durante o décimo ou nono mês e caracteriza-se pela aplicação de provas materiais. Estudamos os movimentos e saldos. O alcance, a natureza e o calendário dos testes de auditoria são definidos pela confiança no Controle Interno (CI), o que institui a importância da contabilidade.

Nesta fase, é feito um resumo dos objetivos a cumprir:

• Análise das Demonstrações Financeiras (DF).
• Contabilidade analítica.
• Atas das reuniões e instrumento constitutivo.
• Mudanças significativas nas DF.
• Reconciliação contábil/fiscal.
• Provisões.
• Conciliações de saldos, etc.

Procedimentos Detalhados

• Apresentação da Equipa.
• Obtenção de declarações e balancete.
• Fornecer recibos para fazer.
• Cédulas de abertura de ajuste e reclassificação.
• Mandado de observações de abertura.
• Cédulas de abertura de questões pendentes.
• Obtenção de registos e contratos.
• Obtenção de papéis de negócios em geral e estrutura.
• Determinação de assuntos jurídicos da empresa.
• Sistema de livros e registos contábeis.
• Matéria Fiscal.
• Pessoal e Encargos.

Teste de Fluxo de Transações

Teste aplicado às seguintes contas:

• Ativo
• Passivo
• Capital
• Resultados

Fechamento e Conclusão da Auditoria

Cédulas de Fechamento e Conclusão

O encerramento da auditoria examina as Demonstrações Financeiras (DF) do final do mês passado, desde que eu revise todos os que não ocorram na mesma geração.

Deve-se verificar o procedimento final das DF. As datas não foram revistas, procurando implementar procedimento alternativo que vise identificar as contas com movimentos inconsistentes ou não proporcionais nos últimos meses. Comparar os resultados da análise de saldos e movimentos, para reforçar a aplicação das provas seletivas, fatores identificados (pequenos e grandes), para manter ou ampliar o mercado e as necessidades económicas e financeiras, a lealdade dos trabalhadores, etc.

Procedimentos Finais

• O laço é feito de números.
• A análise é realizada do reconhecimento da inflação.
• São discutidos os ajustes gerais de gestão e reclassificações.
• As declarações são feitas em ordem final.
• Fecha-se a prova documental.
• Aprova-se o preenchimento dos dados do parecer final.
• Anotações são feitas sob encomenda das DF.
• São obtidas as declarações da administração (admon).
• É entregue a carta com comentários e sugestões.
• É emitido o parecer sobre o seu desempenho.
• Dá-se o seu parecer.
• Os eventos subsequentes são verificados.
• Valor acrescentado.