Conceitos Essenciais de Auditoria: Tipos, Testes e Relatórios

Tipos de Entidades Sujeitas à Auditoria

As seguintes entidades geralmente devem ser submetidas à auditoria:

• Sociedades de Investimentos;
• Empresas de Leasing;
• Previdência Privada;
• Planos de Saúde;
• Clubes de Futebol;
• Sociedades Limitadas de Grande Porte;
• Seguradoras.

Sigilo Profissional na Auditoria

Na relação entre o auditor e a entidade auditada, deve-se manter o sigilo sobre os dados da empresa. A divulgação dos dados da empresa pode ocorrer apenas se a empresa autorizar por escrito.

Planejamento da Auditoria

O planejamento serve para:

• Obter conhecimento das atividades da entidade;
• Identificar os problemas potenciais da entidade;
• Identificar a legislação aplicável à entidade;
• Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho, quando houver;
• Facilitar a supervisão dos serviços executados, entre outros.

Importância e Objetivos dos Testes de Auditoria

Para realizar o teste de auditoria, é importante:

• Avaliar a eficiência do sistema de controle interno;
• Testar os registros contábeis e as outras informações.

O auditor deve estar ciente sobre os métodos de fraudes e dissimulações, de modo a assegurar que os seus testes interceptarão as irregularidades porventura ocorridas.

Técnicas de Exame

As técnicas de exame, que incluem observação, indagação, análise, verificação, investigação e avaliação, podem ser aplicadas sob várias formas de auditoria. Qualquer que seja o objetivo geral de uma auditoria, os resultados finais são os mesmos: a opinião da auditoria e as recomendações para melhoramentos ou aperfeiçoamento.

Tipos de Amostragem em Auditoria

• Amostragem Aleatória Simples;
• Amostragem Sistemática;
• Amostragem Estratificada;
• Amostragem por Conglomerado.

Matriz de Risco

A matriz de risco é considerada uma ferramenta que permite ao auditor, diante de um universo a ser auditado, definir e priorizar os sistemas com maior necessidade e espaço de tempo para serem auditados.

Testes de Observância vs. Testes Substantivos

Testes de Observância

Os testes de observância são aqueles empregados pelo auditor para verificar a eficácia dos controles internos.

Testes Substantivos

Este tipo de teste é empregado pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre as transações e saldos.

Revisão Integral

Este tipo de verificação compreende o exame de todos os registros.

Documentação Final da Auditoria

O que deve constar em um Parecer de Auditoria

O parecer deve conter:

• Nome da entidade;
• A data dos períodos a que correspondem;
• Deve ser datado e assinado pelo contador responsável pelos trabalhos;
• A data deve corresponder ao dia do encerramento dos trabalhos, entre outros requisitos.

Estrutura do Relatório de Auditoria

Geralmente, o relatório apresenta os seguintes elementos em sua estrutura:

• Sumário;
• Introdução (identifica o órgão examinado e faz referências a exames anteriores);
• Detalhes para familiarizar o leitor;
• Descrição do volume das transações processadas;
• Opinião do auditor, etc.