Conduta, Ética e Regulamentação do Auditor Independente

O parecer do auditor deve ser extremamente minucioso e complicado?

R: Não. O auditor deve ser analítico, e seu trabalho e parecer devem possuir clareza. Um parecer excessivamente minucioso e detalhado não enriquece o trabalho, mas atrapalha o desempenho. Em casos de exagero de minúcias, o auditor pode ser advertido ou até afastado.

Quais as formas de exercício da atividade de um auditor independente?

R: As formas de exercício da atividade de auditor independente são:

1. Individualmente: O auditor age sob sua responsabilidade e em nome individual, mesmo que conte com a colaboração de outros colegas.
2. Em participação com outros profissionais: Onde divide a responsabilidade das atividades e em nome de todos.
3. Por meio de organização que congregue vários profissionais: Possui a vantagem de contar com especialistas em cada setor profissional, oferecendo melhores serviços aos clientes.

Como são divididos os cargos de auditor nas grandes firmas?

R: Os cargos são geralmente divididos em:

• Assistente;
• Auditor Sênior;
• Supervisor ou Gerente; e
• Sócios.

Em que momentos os auditores independentes podem ser advertidos pela CVM?

(De acordo com a CVM, auditores independentes (Pessoa Física e Pessoa Jurídica) respondem civilmente pelos prejuízos causados a terceiros em virtude de culpa ou dolo no exercício de suas funções.)

R: Os auditores podem ser advertidos quando:

• Atuarem em desacordo com as normas legais e regulamentos que disciplinam o mercado de valores mobiliários;
• Realizarem auditoria inepta ou fraudulenta, falsearem dados ou omitirem informações que sejam de seu dever revelar; e
• Utilizarem, em benefício próprio ou de terceiros, informações a que tenham tido acesso em decorrência do exercício da atividade de auditoria.

Quais princípios caracterizam o bom senso na função de auditor?

R: Os princípios que caracterizam o bom senso são:

• Tolerância dentro do que é justo;
• Abandono de detalhes que prejudiquem a finalidade;
• Acomodação, desde que beneficie os fins;
• Equilíbrio e serenidade; e
• Ausência completa de paixão.

Quais são as seis exigências do código de ética do auditor?

R: O código de ética possui seis exigências:

1. A 1ª exigência diz respeito à subordinação hierárquica dentro da empresa.
2. A 2ª exigência refere-se ao modo de trabalho (o auditor pede e não exige).
3. A 3ª exigência diz respeito ao não envolvimento em política interna ou de qualquer nível.
4. A 4ª exigência é a discrição.
5. A 5ª exigência trata diretamente da observância dos regulamentos internos, normas, instruções, etc.
6. A 6ª exigência refere-se ao comportamento pessoal.

Verdadeiro ou Falso sobre a qualificação do auditor

• (V) Um auditor precisa, além de ser diplomado em Ciências Contábeis, ter o cadastro na CVM e sempre manter conduta ilibada.
• (F) O exame necessário para ser auditor independente é o AICPA.
• (V) A prova para qualificação de um auditor independente tem validade de 1 ano.
• (V) Para atuar como auditor em instituições reguladas pelo Banco Central do Brasil (BCB) e pela Superintendência de Seguros Privados (SUSEP) é necessário submeter-se a uma prova específica.