Contabilidade para Controle de Gestão: Orçamento e Planejamento

Juan Acosta

UNIDADE I

• Resumo: Uma introdução à contabilidade para o controle de gestão, é o sistema de informação que tende a facilitar a tomada de decisões dentro da empresa.
• Vantagens e limitações do controlo orçamental

VANTAGENS:

1. Aprofundar o planejamento.
2. Melhorar a organização.
3. Promove a coordenação.
4. Facilita a tomada de decisões.
5. Permite o controle total.
6. Busca o lucro.

LIMITAÇÕES:

1. É uma previsão.
2. É rígida.
3. É restritiva.
4. É apenas um meio.

• Definições de previsão e controle

Previsão: antecipar, ver, saber com antecedência. Esta definição é quase uma redundância, não ajuda muito, pois está muito longe da realidade da empresa. Não nos diz:

• O fim da previsão.
• Nem os meios utilizados.
• Nem a participação com os diferentes gestores.

Controle: é estritamente matemático ou contábil. Controle significa simplesmente: uma comparação entre as previsões e os resultados, expresso pela equação:

PREVISÃO - REALIZAÇÕES = DESVIOS

• Finalidade da gestão orçamental
• Planejamento: conhecimento do caminho a seguir, com a unificação e sistematização de atividades através das quais se definem os objetivos da empresa e a organização necessária para alcançá-los.
• Organização: a estruturação técnica das relações que devem existir entre as funções, níveis e atividades de elementos humanos e materiais de uma unidade.
• Coordenação: desenvolvimento harmonioso e manutenção das atividades da empresa, a fim de evitar desequilíbrios entre os diferentes departamentos dentro da organização.
• Direção: A função executiva é orientar e inspecionar ou realizar ou supervisionar os subordinados, de acordo com o planejado.
• Controle: é a ação pela qual se avalia se os planos e objetivos estão sendo alcançados. A ação controlada do orçamento está definida para fazer a comparação entre este e os resultados obtidos.

• Gestão do orçamento. Definição de objetivos.

A gestão do orçamento deve ser vista como a expressão concreta de um plano integrado de operação, ou seja, a expressão máxima da tradução financeira dos planos da empresa. Seus objetivos são:

1. O primeiro requisito geralmente mencionado é a existência de uma estrutura organizacional adequada.
2. O segundo requisito comumente referido é a necessidade de a gestão da empresa ter interesse real na sua realização.
3. O terceiro requisito geralmente referido é a existência de um esboço do orçamento e um bom sistema de contabilidade. Sem dúvida, ela é uma parte importante no processo em estudo.
4. A quarta condição para as obras do orçamento integral é a vontade dos gerentes de nível médio.
5. Orçamento e o efeito da inflação.

Em condições inflacionárias, sem a perda do poder aquisitivo do dinheiro, afeta a homogeneidade das demonstrações financeiras de comparação e conteúdo.

Existem várias possibilidades para a orçamentação e demonstrações financeiras de avaliação:

1. Orçamento e controle não ajustados.
2. Ajustadas afirmações históricas e orçamentos.
3. Comparação de dados reais e orçamento em base ajustada.

UNIDADE II

• Requisitos do sistema de orçamento
• Conhecimento da empresa: os orçamentos estão sempre ligados ao tipo de empresa, seus objetivos, sua organização e suas necessidades. Seu conteúdo e forma variam de uma empresa para outra.
• Plano de exposição ou política, deve explicar de forma clara e concisa, através de manuais ou instruções cuja finalidade é padronizar o trabalho.
• Coordenação para a implementação do plano ou política: deve haver um diretor de orçamento para atuar como coordenador de todos os departamentos envolvidos na implementação do plano.
• Fixar o período de orçamento, outro requisito a ser considerado para a integração do controlo orçamental é a definição do período que compreende as estimativas.

O comprimento do orçamento inclui o ciclo completo:

• Flutuações de volume sazonal.
• De produção.
• Rotação das mercadorias.
• Transações financeiras.
• Gestão e monitoramento: Uma vez aprovado o plano diretor, cada departamento é autorizado a elaborar o orçamento atribuído a ele com instruções.
• Apoio à gestão: a vontade de executar o orçamento pelos gerentes e seu apoio é essencial para o bom desempenho e desenvolvimento.
• Características do sistema de orçamento
• FORMULAÇÃO
• Adaptação à empresa: a formulação do orçamento deve ser uma função direta das características da empresa, devem ser adaptadas para os efeitos do mesmo em todos os aspectos.
• Funções de coordenação, planejamento e controle: Entre as recomendações sobre esse ponto, para um melhor desempenho do orçamento são:
  1. Seccionado em tantas partes como responsável pelo orçamento ter sido baseada na empresa.
  2. Orçamentos devem operar dentro de um mecanismo de contabilidade, para serem facilmente comparáveis.
  3. Não deixar oportunidade de mal-entendidos ou argumentos.
  4. Desenvolver orçamentos em posição de serem alcançados.
• APRESENTAÇÃO
  1. De acordo com as normas de contabilidade e economia: os orçamentos, se eles são usados como instrumentos de governo, são obrigados a exibir de acordo com as normas de contabilidade.
• APLICAÇÃO
• Flexibilidade e discrição: a constante mutação do mercado que atualmente é colocada sobre as empresas, forçando os gerentes a fazer mudanças significativas em seus planos, pelo que é necessário para orçamentos serem aplicados com flexibilidade e discrição.
• Orçamentos públicos e privados.

ORÇAMENTO

• Âmbito do sistema orçamentário: não se pode estruturar um orçamento de compras, sem saber as vendas, etc. Todos os setores de uma empresa permanecem inter-relacionados e, portanto, a abordagem deve ser global.
• Um orçamento é abrangente e engloba todas as atividades da empresa.
• Um orçamento parcial são estimativas da ação de um ou mais setores da empresa, operações ou tipos do mesmo.
• Orçamento fixo e variável
• Orçamentos fixos: aqueles cujos valores são determinados e permanecem entrincheirados ao longo do período considerado, independentemente das variações que possam existir em volumes de negociação.
• Orçamentos flexíveis e variáveis são normalmente aplicados às empresas que pretendem dispor de sistemas e controle de orçamento. Em geral, os custos dos vários departamentos podem ser classificados em:
  1. Custos Fixos: são aqueles que em sua quantidade total não são alterados quando as variações nos níveis de atividade no curto prazo, por exemplo, aluguel.
  2. Custos variáveis: aqueles que em termos de quantidade, estão sujeitos a alterações compatíveis com os produzidos em volumes de operação, a eletricidade, por exemplo.
  3. Despesas semivariáveis: aqueles que, no total, variam, em parte, com as mudanças que ocorrem em vários níveis de atividade de aluguel de automóveis, por exemplo, tem um valor fixo para o contrato de arrendamento e é variável por quilômetros excesso viajado.
• Períodos de orçamento
• Os orçamentos de longo prazo, o número de decisões a serem tomadas é pequeno, mas essas decisões estratégicas determinam os orçamentos anuais.
• Orçamentos a curto prazo são mais precisos, nas decisões de orçamento mensal e figuras que são quase completamente irrevogáveis. Isso não significa que eles são totalmente precisos.
• Estrutura do sistema de orçamento

Resumo: o sistema de orçamento é um orçamento global que deve incluir previsões de vendas, os custos de produção, despesas administrativas, despesas e receitas financeiras, etc.

O sistema de orçamento de qualquer empresa é composto por quatro pressupostos principais:

• Orçamentação.
• Orçamento financeiro.
• Balanço projetado.
• Orçamento de investimento.
• Orçamento econômico: determinar os resultados econômicos projetados para o futuro período considerado, como resultado de operações que devem agir.
• Objetivo: determinar antecipadamente o resultado financeiro da empresa para o período ou ano da projeção.
• Apresentação: para contribuir para um maior grau de análise, deve ser aberto para trabalhar com um tipo de produto ou tipo de atividade.
• Análise: a projeção de resultados será necessária uma análise em diferentes níveis de atividade, para fins que são projeções válidas.
• Orçamento financeiro: definir antecipadamente o fluxo de fundos da empresa para o período de projeção, resultantes de atividades planejadas, e do mesmo modo, permite-nos equilibrar emergentes.
• Avaliação: as receitas e pagamentos que possam ser orçamento financeiro devem cumprir com o ajuste da inflação para efeitos de orçamentação.
• Classificação provisória: o horizonte de planejamento financeiro reconhece as seguintes categorias:
• Curto prazo: normalmente uma semana, um mês, é para ser uma ferramenta operacional chave para ações financeiras diárias.
• Médio prazo: normalmente alguns meses, traz um fluxo de fundos com um horizonte mais amplo para o primeiro.
• Longo prazo: normalmente vários anos, fornece a evolução financeira com um escopo amplo.
• Áreas: o fluxo de fundos projetado, positivo ou negativo, deve ser abrangente tanto os movimentos operacionais, tais como inoperantes. O critério dominante é o consumo esperado de cobrança e pagamento por qualquer motivo.
• Balanço projetado: permite determinar o status de prioridade da posição financeira da empresa no final do período de projeção, vistas as vibrações prévias da propriedade.
• Objetivo: Destina-se a definir antecipadamente a folha de balanço da companhia na data do período de exercício ou projetado.
• Exposição: ela reflete a composição dos ativos, passivos e patrimônio.
• Metodologia: a disponibilidade de crédito, estoques, ativos, passivos, capital.
• Orçamento de investimento ou de equilíbrio: Isto inclui adições ao ativo imobilizado nas áreas de planos para levar a empresa durante o período que atinge a projeção.
• Objetivo: determinar as adições ao ativo fixo da empresa previstas para o período de projeção, de acordo com um sistema para a geração e avaliação de projetos de investimento.
• Metodologia: Projeto de geração, avaliação de mercado, avaliação técnica, avaliação econômica, avaliação financeira, seleção, execução e monitoramento.

UNIDADE III

• Orçamento de vendas

Geral: para vender as quantidades não podem ser ilimitadas, a previsão de vendas é destinada para estimar a magnitude provável de alcançá-los em um determinado período, deve, portanto, definir a previsão de vendas.

• Definição de previsão de vendas: o estabelecimento, com antecedência, de vendas em quantidade e valor, tendo em conta as circunstâncias que afetam a empresa e a ação possível sobre elas.
• Metodologia de previsão
• A tendência permite a análise com base na projeção das tendências históricas de vendas para o período orçamental, estudada e desenvolvida usando a equação da linha reta. A equação da reta é Y = a + bt

a = interceptação = (Y / n)

b = inclinação (Y. t/t2)

Y = valores empíricos (vendas)

T = variável de cálculo · Central ·

• A correlação, dois eventos têm uma correlação uns com os outros, quando qualquer mudança em uma variação correspondente no outro.
• Pesquisa de mercado: com base em duas etapas, a quem devemos perguntar: Qual é esse plano?. A pesquisa de mercado é importante se estiver lançando um novo produto, que não dispõe de estatísticas.
• O prognóstico de vendedores: o princípio é perguntar ao vendedor com uma estimativa de vendas • Futuro ¨. Este tipo de previsão é geralmente baseada em:
• Por produto (ou categoria)
• Por período (mês ou trimestre)
• Controle de vendas:
• Controle de propriedade: Este controle não assume uma responsabilidade, um período é solto para toda a região ou regiões, o problema pode ser uma conjuntura local ou nacional.
• Controle por região: o monitoramento é da responsabilidade dos gestores regionais e os vendedores, se uma região estiver longe das outras em relação à tendência estabelecida, é necessário investigar as causas.

Entre as causas estão: greve regional, recessão local, novos concorrentes, os preços muito altos, falta de ação dos representantes locais.

• Controle de produtos: refere-se especificamente à política geral da empresa, que tem o conhecimento do mercado e suas possibilidades de adaptação industrial.

UNIDADE V

• Orçamento ou orçamento de investimentos de ativos fixos

Resumo: é a projeção da atividade da empresa que tem como objetivo determinar quais investimentos devem ser feitos.

A primeira tarefa é coletar diferentes tipos de investimento e quais são os critérios de decisão.

Tendo as decisões tomadas, temos de avançar para a implementação de vários planos ou programas.

Finalmente, devemos monitorar constantemente o desempenho para manter a coesão dos diferentes ritmos da empresa.

• Definição de investimentos: a definição e o significado variam conforme visto do ponto de vista econômico ou contábil. Contabilidade para o investimento é uma mudança de produção rentável.

Para a parte econômica é uma despesa, cujos efeitos se estendem além do exercício.

• O orçamento de investimento, o orçamento de investimento é estabelecer um acordo com o tempo:
• Investimento, e
• De financiamento.
• Os tipos de orçamentos de investimento
• Por data de contrato
• Na data ou datas de pagamento
• Por data ou datas de recebimento
• Financiamento do orçamento
• Autofinanciamento
• O aumento de capital
• O aumento das quotas de participação dos parceiros
• O crédito de médio prazo e longo prazo
• Grants
• O retorno sobre o investimento: uma análise da rentabilidade do investimento deve estar presente em todos os empreendimentos. Apesar de não ser o único critério para medir a utilidade de um investimento particular, muitas vezes é utilizado para avaliar a eficácia da atividade de gestão.
• O investimento sobre o investimento por um lado, é um importante componente da demanda agregada na economia, por outro lado apresenta o investimento ao longo do ciclo econômico de flutuações relativamente fortes.

NOTA: Eu não me responsabilizo pelo POE do resumo, o ESTUDO É POR SUA CONTA E RISCO OK. Atte, JUAN ACOSTA