Contabilidade Financeira: Conceitos e Análise

Contabilidade e sua Função

A contabilidade tem como função recolher e quantificar as informações econômico-financeiras geradas na empresa e comunicá-las aos usuários finais. Uma vez verificadas e analisadas, essas informações podem influenciar a tomada de decisão.

Informações Contábeis

As informações contábeis são compostas por:

1. Livros contábeis obrigatórios;
2. Demonstrações financeiras (balanço patrimonial e demonstração do resultado);
3. Mecanismos de contabilidade.

Livros Contábeis Obrigatórios

• Plano de Contas Geral: Obrigatório para pequenas empresas, inclui:
  • Balanço Patrimonial
  • Demonstração do Resultado
  • Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
  • Notas Explicativas
• Código Comercial: Livro de inventário e contas de gestão, contabilidade geral.

Demonstrações Financeiras

Balanço Patrimonial

O balanço patrimonial é um documento contábil que reflete o patrimônio da empresa em um determinado momento. É composto por duas partes: ativo e patrimônio líquido e passivo.

Conceito de Patrimônio: Conjunto de bens, direitos e obrigações, devidamente avaliados em termos monetários.

Bens + Direitos - Obrigações = Patrimônio Líquido

A representação do patrimônio em um determinado momento é o que se conhece como Balanço Patrimonial.

• Ativo: Representa tudo o que a empresa possui (investimentos).
• Passivo: Representa todas as fontes de financiamento.

Ativo = Patrimônio Líquido + Passivo

Conceito de Massa Patrimonial: Agrupamentos homogêneos de itens com base em critérios como o grau de permanência na empresa ou em sua execução pelos credores.

Elementos Econômicos e Massas Patrimoniais: Bens, direitos e obrigações são agrupados em massas ou submassas com características comuns. As duas principais massas patrimoniais são:

• Ativo (Investimento): Elementos necessários ao funcionamento da empresa.
• Passivo (Financiamento): Dívidas e capital próprio.

Estrutura do Ativo (de menor para maior liquidez)

• Ativo Não Circulante (Imobilizado): Representa os bens que ficarão permanentemente na empresa (ex: um carro). Duração superior a 1 ano.
• Ativo Circulante: Itens, bens e direitos que podem variar durante o processo produtivo (são os elementos que mudam). Duração inferior a 1 ano.
  • Realizável: (ex: loja de roupas) Mercadorias, etc.
  • Exigível: (dívidas a receber) Clientes, contas a receber, etc.
  • Disponível: (dinheiro em conta bancária) Bancos e caixas econômicas.

Estrutura do Passivo (de menor para maior exigibilidade)

• Passivo Não Circulante:
  • Patrimônio Líquido (não exigível)
  • Exigível a longo prazo
• Passivo Circulante:
  • Exigível a curto prazo

Liquidez: Capacidade de um ativo ser convertido em dinheiro.

Exigibilidade: Possibilidade jurídica de um credor exigir o pagamento de sua dívida.

Análise do Balanço Patrimonial

A análise do balanço patrimonial, ou seja, o equilíbrio entre seus ativos (investimentos) e passivos (financiamentos), permite extrair informações relevantes sob a perspectiva do equilíbrio patrimonial. Um aspecto importante é o equilíbrio entre ativo e passivo, ou seja, entre investimento e financiamento.

Princípios de Prudência Financeira: Exigem que a aquisição de ativos fixos seja financiada com passivos fixos (capitais permanentes, sejam eles próprios ou de terceiros).

Segundo Princípio de Prudência: Sugere-se que o passivo circulante financie o ativo circulante, ou seja, que o passivo circulante seja igual ao ativo circulante. Isso não é necessário para evitar problemas financeiros; o importante é que o valor a receber no prazo de um ano seja superior ao valor a ser pago no mesmo período (Ativo Circulante superior ao Passivo Circulante, ou seja, o valor a receber a curto prazo é superior ao valor a pagar a curto prazo).