Controle Interno e Auditoria: Conceitos e Métodos

Os elementos de controle interno

Os elementos de controle interno são:

• Um plano de organização: define e delimita responsabilidades através da segregação de funções e coordenação.
• Planejamento estratégico e orçamentos: determinam os objetivos de negócios.
• Sistema de autorização e procedimentos de registro.
• Canal de informação útil e hierarquia: para a tomada de decisões apropriadas.
• Pessoal: quantitativa e qualitativamente adequado.

Materialidade

Quando o auditor emite um parecer sem ressalvas, pressupõe-se que as contas anuais da empresa estão livres de erros. Para garantir a precisão, o auditor utiliza o conceito de importância relativa:

• Fase de planejamento: o auditor define montantes significativos (precisão).
• Execução dos trabalhos: estabelece um limite de aceitação de erro para cada área (erro tolerável).
• Emissão do relatório: o auditor avalia circunstâncias (limitações de escopo, erros ou violação de normas). Se os efeitos forem significativos, emite uma opinião qualificada; se forem muito significativos, emite um parecer desfavorável ou nega a revisão.

Métodos de obtenção de provas

O trabalho do auditor deve ser suficientemente fundamentado para garantir que as demonstrações financeiras sejam verdadeiras e corretas. Embora a certeza absoluta seja difícil, a qualidade das provas segue estes princípios:

• Provas de fontes externas são mais confiáveis do que as internas.
• Evidências internas são mais confiáveis quando há um bom sistema de controle interno.
• Evidências obtidas pelo próprio auditor (observação) são mais confiáveis do que as obtidas indiretamente.
• Prova documental é superior à prova oral.

A quantidade de elementos de prova depende do sistema de controle interno. As normas técnicas preveem testes de conformidade e substantivos, utilizando os seguintes métodos:

• Inspeção: análise de balanços.
• Observação: verificação do funcionamento do controle interno.
• Perguntas ou questionários: aplicados a pessoas dentro e fora da empresa.
• Confirmações: uma das evidências mais fortes para o auditor.
• Cálculos técnicos: através de exame analítico, revisão de registros contábeis e documentos importantes.