Demonstração de Fluxos de Caixa: Guia Essencial

É importante, primeiramente, identificar os recursos gerados ou utilizados no negócio durante o período contabilístico, classificados em três áreas principais:

• O caixa gerado por ou para atividades operacionais.
• O caixa gerado por ou para atividades de investimento.
• O caixa gerado por ou usados em atividades de financiamento.

Atividades Operacionais

O caixa gerado por ou para as operações é a principal fonte de receita regular dos negócios. Também são incluídas neste espaço outras atividades que não podem ser classificadas como de investimento ou de financiamento. Elas abrangem todas as entradas e saídas de dinheiro que estão diretamente relacionadas às operações comerciais normais da entidade económica.

Os fluxos de caixa mais significativos nesta seção são: vendas à vista, recebimentos de vendas a crédito feitas aos clientes, compras em dinheiro, pagamentos a fornecedores de bens adquiridos, pagamentos de salários a funcionários, pagamentos de todos os custos das operações de negócios e pagamento de impostos. É importante notar que não são incluídas despesas ou receitas relacionadas com a operação que não representem um desembolso de caixa ou uma entrada de caixa, tais como depreciação e amortização.

Atividades de Investimento

Os fluxos de caixa das atividades de investimento são gerados pela compra e venda de ativos de longo prazo e outros investimentos não incluídos no caixa e equivalentes de caixa. Incluem conceitos relacionados à venda de ativos de longo prazo que resultaram em uma entrada ou desembolso de caixa. Operações de crédito não são incluídas até que o pagamento ou crédito decorrente desta operação seja efetivamente recebido.

Atividades de Financiamento

Os fluxos de caixa das atividades de financiamento são gerados por atividades que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e dos empréstimos da entidade.

Os fluxos de caixa mais significativos nesta seção incluem: créditos recebidos no curto e longo prazo (diferentes daqueles relacionados ao funcionamento do negócio, que seriam incluídos na seção operacional), reembolsos de capital, pagamentos de dividendos (exceto dividendos de ações), recebimento de empréstimos e pagamentos de juros, e entradas de acionistas.

Métodos de Elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa

a. Método Direto

Apresentado por principais classes de recebimentos e pagamentos, em termos brutos. Ou seja, é necessário analisar em detalhe a conta caixa e banco no Razão e classificar cada fluxo de caixa na seção correspondente (operacional, de investimento, de financiamento). Este método é incomum em grandes empresas, mas pequenas empresas com menos transações podem aplicá-lo.

b. Método Indireto

Este método é mais popular e parte da comparação dos movimentos das contas de um período para outro. Para isso, requer pelo menos duas demonstrações da posição financeira (referentes ao início e ao final do período coberto pela Demonstração de Fluxos de Caixa), uma demonstração do resultado do mesmo período e informações complementares sobre as operações e a evolução do exercício.

Metodologia para Elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa

1. Etapa 1: Determinar o aumento ou diminuição de caixa.
2. Etapa 2: Determinar o aumento ou diminuição de cada uma das contas da demonstração da posição financeira.
3. Etapa 3: Analisar cada aumento e diminuição dos itens da demonstração da posição financeira.
4. Etapa 4: Organizar os aumentos e diminuições por tipo de fluxo de caixa.