Como Elaborar o DFC: Guia Completo de Fluxo de Caixa

Este guia detalha os passos essenciais para a elaboração do Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC), com base em informações da Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) e do Balanço Patrimonial (BP).

Passos para a Elaboração do DFC

1º Passo: Lucro Líquido do Período

• Copiar os valores do Lucro/Prejuízo das Operações da DRE.

2º Passo: Depreciação, Amortização e Exaustão

• Obter o valor de Depreciação/Amortização (geralmente fornecido fora das tabelas).

3º Passo: Outros Ajustes do Lucro

• Copiar as Despesas Financeiras da DRE, invertendo os sinais (+).

4º Passo: Caixa Gerado nas Operações

• Somar os resultados do 1º, 2º e 3º passo.

5º Passo: Contas a Receber de Clientes

• Calcular a variação em Contas a Receber no BP (diferença entre o período atual e o anterior), invertendo o sinal (-).

6º Passo: Estoques

• Calcular a variação em Estoques no BP (diferença entre o período atual e o anterior), invertendo o sinal (-).

7º Passo: Outros Ativos

• Verificar no BP: Tributos a Recuperar, Outros Ativos Circulantes (Curto Prazo - CP); Créditos com Partes Relacionadas, Outros Ativos Não Circulantes (Longo Prazo - LP).
• Calcular separadamente (CP e LP) a variação por ano (ex: Dez/09 e Dez/10; Dez/10 e Dez/11), mantendo o sinal (+).

8º Passo: Contas a Pagar Fornecedores

• Calcular a variação em Fornecedores no BP (diferença entre o período atual e o anterior), mantendo o sinal (+).

9º Passo: Salários e Encargos Sociais

• Calcular a variação em Obrigações Sociais e Trabalhistas no BP (diferença entre o período atual e o anterior), mantendo o sinal (+).

10º Passo: Tributos e Contribuições

• Copiar os valores de Obrigações Fiscais do BP.

11º Passo: Outros Passivos

• Verificar Outras Obrigações (Curto Prazo - CP) e Outras Obrigações (Longo Prazo - LP) no BP.
• Somar os valores de CP e LP e calcular a variação (diferença entre o período atual e o anterior), invertendo o sinal (-).

12º Passo: Variações nos Ativos e Passivos

• Somar os resultados dos passos 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10º e 11º.

13º Passo: Caixa Líquido das Atividades Operacionais

• Calcular: Resultado do 12º passo - Resultado do 4º passo.

14º Passo: Variações em Investimentos

• Copiar os valores de Investimentos do BP.

15º Passo: Variações no Imobilizado

• Calcular a variação em Imobilizado Bruto (diferença entre o período atual e o anterior), invertendo o sinal (-).

16º Passo: Outros Investimentos

• Calcular a variação em Intangível (diferença entre o período atual e o anterior), mantendo o sinal.

17º Passo: Caixa Líquido das Atividades de Investimento

• Somar os resultados dos passos 14º, 15º e 16º.

18º Passo: Variação de Empréstimos e Financiamentos

• Verificar Empréstimos e Financiamentos (ambos no BP), somá-los e calcular a variação (diferença entre o período atual e o anterior).
• Subtrair as Despesas Financeiras da DRE.

19º Passo: JCP e Dividendos Pagos

• Obter o valor de JCP/Dividendos (geralmente fornecido fora das tabelas), invertendo o sinal (-).

20º Passo: Aumento de Capital

• Obter o valor de Aumento de Capital (geralmente fornecido fora das tabelas), mantendo o sinal.

21º Passo: Caixa Líquido das Atividades de Financiamento

• Somar os resultados dos passos 18º, 19º e 20º.

22º Passo: Variação de Caixa e Equivalentes

• Calcular: Resultado do 13º passo - Resultado do 17º passo - Resultado do 21º passo.

23º Passo: Saldos Finais de Caixa e Equivalentes

• Copiar os valores de Caixa e Equivalentes de Caixa do BP.