Fluxo de Caixa (DFC): Entradas e Saídas de Caixa

Transações que aumentam o caixa (disponível)

• Integralização do capital pelos sócios ou acionistas
• Empréstimos bancários e financiamentos
• Venda de itens do ativo fixo
• Vendas à vista e recebimento de duplicatas a receber
• Outras entradas

Transações que diminuem o caixa

• Pagamento de dividendos aos acionistas
• Pagamento de juros e amortização da dívida
• Aquisição de item do ativo fixo
• Compra à vista e pagamentos a fornecedores
• Pagamento de despesa/custo

Métodos de elaboração da DFC

Método direto

Método segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas.

Método indireto

Método segundo o qual o lucro líquido ou prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou financiamento.

Obs: O que diferencia um método do outro é a forma de determinação da variação do caixa em função das atividades operacionais.

Pelo método direto, as informações sobre as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos podem ser obtidas alternativamente:

• Dos registros contábeis
• E/ou pelo ajuste das vendas, dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços vendidos

Análise das entradas de recursos em 20X1

Receita: A empresa vendeu $ 5.650. Nesse exercício a empresa tem $ 450 referentes a vendas realizadas no exercício anterior.

Considerando que todas as duplicatas foram pagas, entrou no caixa $ 450.

Se a receita foi de $ 5.650 e tem a receber $ 550 (saldo de duplicatas), então a entrada de caixa foi $ 5.100 decorrente daquela venda.

Entrada de Caixa em X1

• $ 450 decorrente das vendas em X0
• $ 5.100 decorrente das vendas em X1

Fluxo de Caixa

Saldo no caixa no início de 20X1     200

Entradas

Receita líquida                      5.550

Saldo parcial                5.750