Fundamentos da Auditoria, Governança e Tipos de Parecer

Etapas do Trabalho de Auditoria

O trabalho da auditoria segue um encadeamento lógico que é o ponto de partida para que se obtenham evidências com qualidade e dentro de um tempo adequado, envolvendo as seguintes etapas:

1. Planejamento dos trabalhos;
2. Avaliação do controle interno;
3. Elaboração do programa de trabalho;
4. Elaboração das folhas mestras e analíticas;
5. Elaboração do relatório;
6. Emissão do parecer.

O Auditor Interno deve apresentar seus papéis de trabalho ao Auditor Independente e entregar-lhe cópias?

Sim, quando o auditor independente considerar necessário, se previamente estabelecido com a entidade em que atua e no âmbito do planejamento conjunto do trabalho a realizar.

Ata de Circularização

Um auditor externo, em procedimento para confirmação dos passivos tributários e trabalhistas, solicita à empresa auditada que envie carta aos escritórios de advocacia contratados para confirmar a existência de processos, classificando-os de acordo com o risco e a probabilidade de êxito em possíveis, prováveis e remotos.

O que é Auditoria Interna e quais as principais diferenças em relação à Auditoria Externa?

Auditoria Interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade.

Responsabilidade do Auditor e o Uso de Especialistas

• (V) Quando o trabalho de auditoria independente for redigido em conjunto com demais especialistas, o auditor precisa destacar esse fato em seu relatório.
• (V) O auditor independente assume inteira responsabilidade pela emissão do relatório, pois isso é de sua competência.
• (F) O profissional especialista contratado para a realização de determinado trabalho assume a responsabilidade técnica ao assinar o relatório de auditoria.
• (F) O trabalho desenvolvido por um especialista técnico será revisado pelo supervisor de auditoria e, se estiver de acordo, será assinado pelo auditor, o qual será responsabilizado por ele.
• (F) O auditor independente e os especialistas que realizaram o trabalho de determinada empresa dividem a responsabilidade pela emissão do relatório do auditor.

Governança Corporativa e Seus Princípios Fundamentais

Governança Corporativa é o sistema pelo qual as organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, envolvendo os relacionamentos entre proprietários, Conselho de Administração, diretoria e órgãos de controle.

Princípios da Governança Corporativa:

• Transparência (Disclosure): Mais do que a obrigação de informar, é o desejo de disponibilizar para as partes interessadas as informações de seu interesse, não somente as impostas por disposições legais.
• Equidade (Fairness): Caracteriza-se pelo tratamento justo de todos os sócios e demais partes interessadas.
• Prestação de Contas (Accountability): Os agentes de governança devem prestar contas de sua atuação, assumindo integralmente as consequências de seus atos e omissões.
• Responsabilidade Corporativa: Os agentes de governança devem zelar pela sustentabilidade das organizações, visando sua longevidade, incorporando considerações de ordem social e ambiental na definição dos negócios e operações.

Tipos de Parecer de Auditoria

Parecer Sem Ressalva

O parecer sem ressalva é emitido quando o auditor conclui, sobre todos os aspectos relevantes, que:

• As demonstrações contábeis foram preparadas de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs);
• Há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes às demonstrações contábeis.

Parecer Com Ressalva

O parecer com ressalva é emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou abstenção de opinião.

O parecer com ressalva deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalva, modificado no parágrafo de opinião, com a utilização das expressões: "exceto por", "exceto quanto" ou "com exceção de", referindo-se aos efeitos do assunto objeto da ressalva. Não é aceitável nenhuma outra expressão na redação desse tipo de parecer. No caso de limitação na extensão do trabalho, o parágrafo referente à extensão também será modificado, para refletir tal circunstância.