Guia de Auditoria Interna e Governança Corporativa

A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa.

Requisitos para o Processo de Auditoria

Para que o processo de auditoria interna atinja seus objetivos, é preciso:

• Definir os processos que serão auditados durante o ano, levando-se em consideração os riscos envolvidos frente ao planejamento estratégico da empresa para aquele ano;
• Definir um prazo para realização do trabalho, estabelecendo-se as prioridades de acordo com a criticidade de cada processo;
• Obter a aprovação da alta administração da empresa em relação à escolha dos processos que serão auditados.

Durante o processo de planejamento de auditoria anual, a equipe de auditores deve cumprir algumas etapas; é imprescindível a definição prévia do prazo para realização de cada trabalho.

Na definição do escopo da auditoria, o termo materialidade é: a definição de um limite, atrelado a um percentual de contas contábeis, para aceitação de possíveis falhas (gaps) encontradas durante os testes de auditoria, garantindo que essas falhas não impactem o patrimônio da empresa.

Dentre os procedimentos que devem ser executados pelos auditores, incluem-se os testes substantivos, que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil ou dos processos da entidade.

Deveres dos Auditores

• Levantar e identificar o sistema de controle interno utilizado na empresa;
• Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado na empresa;
• Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados.

De acordo com uma das normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de trabalho que suportem sua opinião para emissão do relatório final. Os papéis de trabalho representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria.

Antes do início da auditoria, a equipe deve programar o trabalho de forma objetiva e eficaz. O programa de trabalho é um dos papéis utilizados, no qual estão contidos: procedimentos de auditoria, a identificação dos auditores responsáveis e os campos para referências, observações e data de execução dos procedimentos.

Para a definição da amostragem, o auditor deve definir a população para teste de acordo com sua experiência ou utilizando alguma metodologia predefinida, como softwares e planilhas de seleção aleatória.

Um dos procedimentos de auditoria que podem ser realizados para validação do saldo da conta contábil registrado na conta fornecedores é a confirmação com terceiros. Chama-se Cartas de Circularização: cartas enviadas a terceiros a fim de confirmar os dados obtidos da empresa (enviadas a bancos, fornecedores, clientes, material em poder de terceiros, etc.).

Características do Auditor Interno

A auditoria interna requer do auditor interno as seguintes características:

• Manter um certo grau de independência em relação aos auditados e à alta administração da empresa, gerando maior conforto e transparência na execução dos testes;
• Cuidar do marketing pessoal, vestindo-se de acordo com as normas da empresa;
• Estar sempre atualizado em relação aos negócios da empresa e aos processos auditados, passando maior credibilidade aos envolvidos na auditoria.