Guia Completo sobre Auditoria Independente: Normas, Objetivos e Procedimentos

Auditoria Independente

Consiste num processo que tem início com a coleta de evidências para comprovar o que foi dito durante o trabalho. Ao avaliar essas evidências em confronto com os critérios já estabelecidos, ocorre a comunicação das conclusões obtidas aos usuários através de um relatório.

Normas de Auditoria Independente

Representam o requisito básico a ser observado pelo auditor enquanto desenvolve o trabalho de auditoria.

NBC TA (Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Auditoria)

São as normas aplicadas à auditoria, convergentes com as normas internacionais de auditoria independente. Nessa norma, há o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a execução do trabalho e a emissão de opinião pelo auditor por meio de um relatório.

NBC PA (Norma Brasileira de Contabilidade do Auditor Independente)

São as normas brasileiras aplicadas exclusivamente para o auditor independente. Abordam os temas relacionados com o controle de qualidade para firmas de auditoria independente, revisão externa de qualidade, educação profissional continuada e independência.

Diferença entre Normas e Procedimentos de Auditoria

Os procedimentos relacionam-se com os fatos e tarefas a serem praticados e cumpridos pelo auditor na hora de realizar o trabalho de auditoria. Já as normas são medidas de qualidade a serem observadas na execução dos atos e tarefas no alcance dos objetivos por meio dos procedimentos de auditoria.

Organização das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas à Auditoria Independente

Essas normas estão separadas em 7 seções:

• A seção 200 trata dos princípios gerais e responsabilidades por ocasião do desenvolvimento dos trabalhos.
• As seções 300 e 400 tratam do planejamento dos trabalhos, identificação e avaliação dos riscos.
• A seção 500 trata da obtenção das evidências de auditoria.
• A 600 trata da utilização de auditores de demonstrações contábeis de grupos.
• A 700 trata da conclusão da auditoria e emissão do relatório do auditor independente.
• A 800 trata das auditorias de demonstração contábil desenvolvida de acordo com a estrutura de contabilidade para propósitos em áreas específicas.

Governança Corporativa e Auditoria Independente

Boas práticas de governança são importantes para desenvolver uma boa auditoria externa, devido às empresas com boa governança propiciarem riscos menores. A auditoria, junto com a governança, visa uma gestão e um desempenho eficazes, além da responsabilidade com a prestação de contas.

Objetivos da Auditoria Independente

Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

Objetivo do Auditor

• Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente de ser causada por fraude ou erro.
• Apresentar o relatório sobre as demonstrações e obedecer à NBC TA.

Asseguração Razoável

A asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança, uma vez que a maioria das evidências de auditoria é persuasiva e não conclusiva.

Estrutura de Relatório Financeiro Aplicável

É a estrutura do relatório financeiro responsável pelas demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis, ou que é exigida por lei ou regulamento.

Ceticismo Profissional

O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causem distorção relevante nas demonstrações. O ceticismo profissional também inclui estar alerta para:

• Evidências da auditoria que contradigam outras evidências obtidas.
• Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria.
• Condições que possam indicar possível fraude.
• Circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pela NBC TA.

Julgamento Profissional

O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. Precisa ser exercido ao longo de toda a auditoria e também ser adequadamente documentado.

Responsabilidade de Auditoria

• Relatório financeiro aplicável pelos controles internos necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis, livres de distorção relevante.
• Fornecer ao auditor o acesso a todas as informações relevantes e o acesso às pessoas da entidade para obtenção de evidência de auditoria.

Princípios fundamentais relevantes para o auditor: integridade; objetividade; competência e zelo profissional; confidencialidade; e comportamento ou conduta profissional.

Independência

Compreende uma postura mental independente e a aparência de independência do auditor.

Risco de Auditoria

É o risco de que o auditor expresse uma opinião não adequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.

Carta de Contratação de Auditoria

Os termos do trabalho devem estar formalizados numa carta que deve incluir:

• Objetivo e alcance da auditoria.
• Responsabilidade do auditor.
• Responsabilidade da administração.
• Identificação da estrutura do relatório financeiro aplicável para a elaboração da demonstração contábil.
• A forma e o conteúdo esperado de qualquer relatório a ser emitido pelo auditor.

Auditoria Recorrente

O auditor deve avaliar se as circunstâncias requerem que os termos do trabalho de auditoria sejam revistos e se há necessidade de lembrar a entidade sobre os termos existentes do trabalho de auditoria.