Guia Essencial de Auditoria e Controle Interno

Controle Interno

O controle interno destaca-se como um procedimento fundamental que deve ser entendido, avaliado e testado dentro do escopo de trabalho da auditoria.

Ele representa, em uma organização, o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios.

Tal procedimento é essencial, pois determina a natureza, a extensão e a oportunidade da realização de todos os demais procedimentos de auditoria.

Por que contratar um auditor externo?

A necessidade de contratar uma auditoria independente nasce da palavra de ordem de qualquer negócio: confiança. Nenhum investidor ou instituição financeira aplicará recursos em um negócio que não apresente informações financeiras e contábeis confiáveis. A auditoria independente examina essas informações para assegurar a eficiência na aplicação de recursos.

Indícios de Erros e Irregularidades

As circunstâncias que podem levar o auditor a suspeitar da existência de erro ou irregularidade material incluem:

• Transações não suportadas por documentação apropriada;
• Diferenças reveladas por confirmações de terceiros;
• Discrepâncias nos registros contábeis;
• Número de respostas aos pedidos de confirmação direta bem inferior ao esperado.

Procedimentos para Auditoria de Itens Patrimoniais

Os procedimentos aplicados no exame dos itens patrimoniais permitem ao auditor concluir sobre a razoabilidade das operações e seus reflexos nas demonstrações financeiras. A extensão desses procedimentos depende do julgamento do auditor, considerando a natureza da empresa e a eficiência de seus controles internos.

Trabalho de Campo

O trabalho de campo compreende os esforços do auditor para acumular, classificar e avaliar evidências, a fim de formar uma opinião técnica.

Riscos de Auditoria

• Risco de Distorção Relevante: Relacionado à empresa auditada.
• Risco Inerente: Risco natural da atividade (ex: risco de ser atropelado ao atravessar a rua).
• Risco de Controle: Elevado quando os controles internos da empresa são frágeis.
• Risco de Detecção: Relacionado à empresa de auditoria (natureza, época e extensão dos trabalhos).

Controle de Qualidade (NBC TA 220)

A liderança é responsável pela qualidade dos trabalhos, estruturada da seguinte forma:

1. Sênior
2. Gerente
3. Sócios

Técnicas de Elaboração de Papéis de Trabalho (WP)

• Utilizar sistema ou lápis para permitir alterações;
• Identificar a empresa auditada na parte superior;
• Indicar o nome da conta auditada na segunda linha;
• Não utilizar o verso da folha;
• Números e informações devem constar na parte superior;
• Comentários e conclusões devem ser inseridos na parte inferior;
• Os tiques devem ser colocados ao lado dos números;
• Tiques e letras dentro de círculos devem ser escritos com lápis de cor vermelha;
• Elaborar papéis de trabalho com objetivos úteis.