Guia Essencial de Contabilidade: AVP, Goodwill, Intangíveis e Provisões

Ajuste a Valor Presente (AVP): Operações de Venda

Dados da Operação:

• Valor Futuro (FV): 400.000,00
• N (Períodos): 8
• i (Taxa de Juros): 1,4%
• Valor Presente (VP): 357.895,59
• Encargos Financeiros: 42.104,41

Contabilização: Operações de Venda

a) Momento da Venda

D - Clientes (Ativo Circulante): 400.000,00
C - Receita de Venda: 400.000,00

b) Apropriação dos Encargos Financeiros

D - Ajuste a Valor Presente (Redutora do Ativo): 42.104,41
C - Ajuste a Valor Presente a Apropriar (Passivo Circulante): 42.104,41

c) Regime de Competência (Mensal)

Cálculo Mensal: 42.104,41 / 8 = 5.263,05

D - Ajuste a Valor Presente (Ativo Circulante): 5.263,05
C - Receitas Financeiras (Resultado): 5.263,05

Ajuste a Valor Presente (AVP): Operações de Compra

Dados da Operação:

• Valor Futuro (FV): 660.000,00
• N (Períodos): 8
• i (Taxa de Juros): 1%
• Valor Presente (VP): 609.498,92
• Encargos Financeiros: 50.501,08

ICMS (18% sobre VP): 609.498,92 x 18% = 109.709,80

Contabilização: Operações de Compra

a) Momento da Compra

Cálculo do Estoque: 609.498,92 (VP) - 109.709,80 (ICMS) = 499.789,12

D - Estoque (Ativo Circulante): 499.789,12
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante): 109.709,80
D - Ajuste a Valor Presente (Passivo Circulante): 50.501,07
C - Fornecedores (Passivo Circulante): 660.000,00

b) Regime de Competência (Mensal)

Cálculo Mensal: 50.501,07 / 8 = 6.312,63

D - Despesa Financeira (Resultado): 6.312,63
C - Ajuste a Valor Presente (Passivo Circulante): 6.312,63

CPC 15: Goodwill em Aquisição (Ágio)

Cálculo do Ágio (Goodwill)

Análise do Valor Justo da Adquirida:

• Valor Justo dos Ativos Identificáveis
• (-) Passivos Assumidos
• (-) Patrimônio Líquido (para análise da estrutura)
• = Ágio (Resultado da comparação com o custo de aquisição)

Análise do Custo de Aquisição:

• Custo de Aquisição Total
• (-) Valor Justo dos Ativos Líquidos Identificáveis
• (-) Passivos Assumidos (já considerados no valor justo líquido)
• = Caixa (Valor pago na aquisição)

Contabilização

D - Ativos Adquiridos (Ativo Não Circulante)
D - Ágio (Ativo Intangível)
C - Passivo Assumido (Passivo)
C - Caixa/Banco (Ativo Circulante)

CPC 15: Goodwill em Aquisição (Deságio)

Cálculo do Deságio (Ganho por Compra Vantajosa)

Análise do Valor Justo da Adquirida:

• Valor Justo dos Ativos Identificáveis
• (-) Passivos Assumidos
• (-) Patrimônio Líquido (para análise da estrutura)
• = Deságio (Resultado da comparação com o custo de aquisição)

Análise do Custo de Aquisição:

• Custo de Aquisição Total
• (-) Valor Justo dos Ativos Líquidos Identificáveis
• (-) Passivos Assumidos (já considerados no valor justo líquido)
• = Caixa/Banco (Valor pago na aquisição)

Contabilização

D - Ativos Adquiridos
C - Caixa/Banco
C - Passivos Assumidos
C - Ganho por Compra Vantajosa (Resultado)

CPC 04: Ativo Intangível

• Criação de software intangível, capital intelectual ou aquisição de intangíveis.
• Despesas com consultoria não entram no custo de aquisição.
• Treinamento não entra no custo de aquisição (é despesa administrativa).
• Serviços pagos, festas e publicidade não entram no custo de aquisição.

Custo de Aquisição de Ativos (Exemplo)

• Computadores
• (-) Descontos
• (+) Frete para transporte
• (+) Seguro para recebimento
• (+) Pacote antivírus (se essencial para o funcionamento inicial)
• = Valor de Aquisição

CPC 25: Provisões, Passivos e Ativos Contingentes

• Probabilidade Acima de 50% (Provável): Realiza-se a provisão, somando os valores (Ex: 500.000 + 800.000 = 1.300.000).
• Probabilidade Abaixo de 50% (Possível): Apenas divulga-se em notas explicativas.
• Remota: Não se faz nada.