Guia Essencial das Demonstrações Contábeis: DFC, DVA e Relatórios

Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC)

Relatório contábil que tem por objetivo evidenciar as transações ocorridas em um determinado período que provocam modificações no saldo da conta caixa e seus equivalentes, gerando fluxo de caixa.

• Único demonstrativo elaborado sob o regime de caixa.
• Apresentado de forma sintetizada, compreende as entradas e saídas de dinheiro do caixa e equivalentes.
• Fornece informações relevantes de curto prazo.
• Avalia a liquidez, solvência e flexibilidade financeira, permitindo visualizar o que está entrando e saindo.

Divulgação da DFC

A DFC passou a ser obrigatória no Brasil mediante a Lei nº 11.638/07, conforme o Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC 03).

• IAS 07 – Normas Internacionais de Contabilidade.

Equivalentes de Caixa

São representados pelas contas de caixa, banco conta movimento e aplicações financeiras de curto prazo com alta liquidez e facilmente conversíveis em dinheiro.

As variações nas contas de caixa e equivalentes de caixa são divididas na DFC em três atividades:

• Atividade Operacional: (Ex: venda de mercadoria) Relacionada ao ativo e passivo circulante.
• Atividade de Investimento: (Ex: compra de imóvel, compra de participação em outra empresa, registro de patente) Relacionada ao ativo e passivo não circulante, realizável a longo prazo/imobilizado.
• Atividade de Financiamento: (Ex: empréstimo) Relacionada ao ativo e passivo não circulante, realizável a longo prazo/imobilizado.

Transações que Não Integram a DFC

• Aquisição de ativos por assunção direta do passivo respectivo ou por arrendamento financeiro.
• Aquisição de entidade por meio de emissão de instrumentos financeiros.
• Conversão de dívida em instrumentos patrimoniais.

Formas de Apresentação da DFC

Método Direto

• Descreve quais foram os recebimentos e pagamentos operacionais envolvidos. É considerado mais simples de ser entendido por usuários sem conhecimentos contábeis.

Método Indireto

• Consiste na conciliação do fluxo de caixa operacional com o resultado líquido do exercício.
• Visa demonstrar qual parcela do resultado teve impacto no caixa.

Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

Demonstrativo que evidencia a geração de valor para a empresa de acordo com sua atividade operacional e de que maneira ela foi distribuída.

Por meio dela, pode-se obter informações sobre:

1. PIB: O quanto a empresa contribui para a formação deste índice.
2. O nível de contribuição da empresa para a geração de riqueza setorial ou regional.
3. Verificar o quanto a empresa contribui para a sociedade por meio do pagamento de impostos.
4. Medir o quanto de riqueza a empresa gerou por meio da participação da mão de obra.

A DVA é regida pelas seguintes leis:

• Lei nº 11.638/2007
• Lei nº 6.404/76

A DVA é de obrigatoriedade para empresas de capital aberto.

De acordo com o CPC 09, a DVA deve detalhar como a riqueza gerada no período foi distribuída, demonstrando de forma detalhada se agregou valor:

• Para o pessoal, por meio de pagamento de salários e encargos.
• Para o governo em suas três esferas, mediante pagamento de impostos, taxas e contribuições.
• Para clientes e fornecedores, por meio de juros e aluguéis.
• Para acionistas, por meio de juros sobre capital próprio e dividendos.
• Para a própria empresa, por meio de lucros retidos e prejuízos acumulados.

A DVA é dividida em duas partes: a primeira parte do demonstrativo (seções 1 a 7) apresenta a formação da riqueza e a segunda parte (seção 8) como ela foi distribuída.

• A geração de riqueza não ocorre somente pela entidade em si, mas pode ser recebida como transferência de outras entidades. Ex.: resultado de equivalência patrimonial, franquias e royalties.

Notas Explicativas

São esclarecimentos que visam a complementar as demonstrações contábeis e informar critérios utilizados pela empresa, a composição dos saldos de determinadas contas, os métodos de depreciação e os principais critérios de avaliação de bens patrimoniais. Em suma, elas facilitam a interpretação dos dados contidos nas demonstrações contábeis.

É necessário ainda que forneçam informações adicionais não indicadas nas demonstrações financeiras.

Pareceres e Relatórios da Diretoria

Relatório da Diretoria

Trata-se da apresentação do balanço patrimonial, bem como das demais demonstrações contábeis aos acionistas.

Quando a sociedade deve manter o conselho de administração, as demonstrações são precedidas do relatório da administração. Este deve conter o desempenho da empresa e sua situação econômico-financeira em comparação com as demais empresas do ramo.

Pareceres dos Auditores Independentes

Elaborado por auditores independentes, este parecer examina as demonstrações e a escrituração contábil e fiscal, aplicando as normas de auditoria.