Guia de Normas e Conceitos de Auditoria Contábil

Conceitos de Fraude e Erro

A fraude é um ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulterações de documentos, registros e demonstrações contábeis.

Diferenças entre Fraude e Erro:

• Fraude: Ação intencional e premeditada que envolve vários fatos contábeis e a participação de mais de uma pessoa.
• Erro: Ação involuntária e fato isolado que envolve uma ou duas pessoas, sem qualquer premeditação.

Accountability na Auditoria Pública

O termo Accountability é amplamente utilizado na auditoria pública. Refere-se à responsabilização permanente dos gestores públicos quanto à avaliação da conformidade e legalidade, bem como à economia, eficiência, eficácia e efetividade dos atos praticados no exercício do poder autorizado pela sociedade. É o ato de prestar contas das ações, da conduta e do uso de bens e recursos públicos.

Responsabilidades da Administração

A administração da empresa auditada é a responsável por:

• Estabelecer as diretrizes contábeis;
• Zelar pela guarda e proteção dos ativos;
• Planejar e manter o sistema de controle interno.

Normas Relacionadas à Pessoa do Auditor

Competência Técnico-Profissional

O auditor deve ser bacharel em Ciências Contábeis, possuir registro ativo no CRC e aprovação no Exame de Qualificação Técnica (CFC).

Independência e Ética

O auditor deve ter capacidade de julgamento com lisura, atuando com objetividade, integridade e liberdade de pensamento. Não deve manter vínculos que comprometam sua independência, como:

• Relacionamento comercial com a entidade auditada;
• Falta de rotação de líderes de auditoria;
• Recebimento de brindes: É vedado aceitar qualquer tipo de dádiva ou presentes, salvo se forem de valor irrisório.

Outras Obrigações

• Guarda da documentação: Os documentos que fundamentam a auditoria e o parecer devem ser guardados por 5 anos, contados da data de emissão do parecer.
• Honorários: O valor deve ser compatível com a complexidade e o ramo de atividade da empresa auditada, evitando incompatibilidades ou inconsistências.
• Sigilo: Manutenção do caráter confidencial das informações.

Utilização do Trabalho de Especialistas

A responsabilidade pelo parecer é exclusiva do auditor e não pode ser transferida para o especialista. Caso o especialista tenha sido contratado pela empresa e o auditor utilize sua opinião para a emissão do parecer, tal fato deverá ser informado no uso da informação.

Normas Relacionadas à Execução do Trabalho

O auditor deve planejar e supervisionar a realização da auditoria, considerando:

• O tempo contratado para a realização;
• A distribuição dos programas de auditoria com determinação de finalidade, responsabilidade e oportunidade;
• Eventos identificados que sejam considerados relevantes.

Riscos de Auditoria

• Detecção: Risco de que erros ou irregularidades existentes não sejam identificados durante a auditoria.
• Controle: Risco de o controle interno da empresa não ser capaz de detectar erros ou irregularidades relevantes.
• Inerente: Risco comum do trabalho de auditoria e contabilidade, como erros de soma, digitação ou ausência de controles correlatos.

Avaliação do Sistema de Controle Interno

Esta avaliação analisa a oportunidade e extensão do controle interno, considerando:

• O tamanho e a complexidade da empresa auditada;
• A identificação das áreas de risco;
• A natureza e a qualidade da documentação fornecida;
• O grau de descentralização da tomada de decisão;
• O nível de envolvimento da auditoria interna.