Guia Prático de Auditoria: Normas, Conceitos e Procedimentos
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1. Conceitos Fundamentais de Auditoria
O que é Auditoria?
Auditoria é uma especialização contábil voltada à eficiência e eficácia do controle patrimonial. Seu objetivo é expressar uma opinião sobre dados específicos, examinando a veracidade dos fatos constantes nas demonstrações contábeis.
Controle Interno e Testes
- Controle Interno: Conjunto de normas e procedimentos que visam salvaguardar o patrimônio de uma entidade.
- Testes: Processos pelos quais o auditor reúne elementos comprobatórios; é a avaliação sistemática de setores, produtos ou serviços.
2. Normas Profissionais (NBC)
Normas da NBC P1
Cite três normas constantes na NBC P1:
- Competência Técnico-Profissional: Refere-se ao zelo do profissional, que deve manter-se estável e analisar a situação das empresas antes de aceitar o trabalho, recusando-se a auditar se necessário.
- Independência: Capacidade da entidade de auditoria de atuar com integridade e objetividade, emitindo pareceres imparciais.
- Perda de Independência: Ocorre em situações como interesses financeiros ou influência de membros da equipe de auditoria no resultado dos trabalhos.
Sigilo Profissional
O auditor deve manter sigilo absoluto, exceto quando solicitado por escrito e fundamentadamente pelo CFC, CRC ou órgãos fiscalizadores de atividades específicas.
3. Procedimentos e Metodologia de Auditoria
Profundidade e Fraudes
A profundidade do trabalho deve ir além das demonstrações contábeis prontas. O auditor deve realizar comparativos anuais e, caso haja suspeita de fraude, criar métodos eficientes para apurar a veracidade dos dados. O auditor deve estar atento a fraudes em qualquer momento da auditoria, sob pena de responder civil e criminalmente por omissão.
Sistemas de Informação e Controle
Controles internos e sistemas de informação são vitais para a elaboração das demonstrações, para a tomada de decisão da administração e para fornecer subsídios à auditoria externa.
Auditoria Interna vs. Externa
- Auditor Interno: Empregado da empresa, promove melhorias contínuas.
- Auditor Externo: Sem vínculo, independente, emite pareceres periódicos.
- Finalidade Comum: Salvaguarda do patrimônio e garantia da veracidade das demonstrações contábeis.
4. Auditoria e Perícia
Enquanto a auditoria analisa demonstrações e relatórios de forma geral, a perícia trabalha sobre questões específicas, buscando a origem de erros ou fraudes já detectados ou sob suspeita.
5. Evidências e Amostragem
Amostragem
O tamanho da amostra é determinado pelo nível de risco aceitável. Se houver suspeita de fraude, o tamanho da amostra deve ser aumentado.
Meios de Prova
- Existência física: Prova poderosa (ex: equipamentos, prédios, notas fiscais).
- Declaração de fontes: Informações verbais ou escritas confrontadas com registros contábeis.
- Documentação comprobatória: Documentos externos, internos com circulação externa ou internos sem circulação externa.
As provas de maior credibilidade são a existência física e os documentos comprobatórios.