Imposto sobre Heranças e Doações: Gestão e Regulamentação Autónoma

IV. Gestão da Aplicação Fiscal

1. Dever de Declaração e Prazos

Há o dever de declarar e o dever de apresentar a opção inversa. O prazo para a apresentação do Imposto sobre Heranças é de 6 meses após a morte, enquanto o Imposto sobre Doações é de 30 dias a partir da causa do ato (sábados são considerados dias úteis).

A documentação anexa à declaração de Imposto sobre Heranças inclui:

• Certidão de Óbito
• Certificado de Registro de Atos de Última Vontade
• O testamento, se houver
• A lista de bens do espólio, incluindo os do cônjuge supérstite.

2. Competências das Comunidades Autónomas

As heranças e doações são tributadas pelas Comunidades Autónomas (CAs), às quais compete o exercício das competências de recolha e inspeção.

O ponto de conexão para o Imposto sobre Heranças é a região de residência do falecido na época da especialização dos exercícios. Para o Imposto sobre Doações, o ponto de conexão é a residência do donatário.

3. Verificação de Valores Imobiliários

A administração pode verificar o valor real dos bens imóveis. Desde a reforma de 2006, pode ser utilizado como meio de verificação a aplicação de um multiplicador sobre o valor cadastral do imóvel (que é o valor da propriedade para efeitos do imposto sobre a propriedade, um imposto municipal).

Por exemplo: um imóvel avaliado em 1.000 com um multiplicador de 1,8 resulta em 1,8 x 1.000 = 1.800. (O multiplicador é diferente para cada município).

Se o contribuinte autoliquidar o valor obtido multiplicando este rácio, a administração não verificará o valor.

4. Peritagem Contraditória

Dentro de um mês a partir da notificação da avaliação derivada da perícia, o contribuinte poderá solicitar o procedimento de avaliação pericial contraditória. Este processo envolve duas fases:

A primeira fase consiste na apresentação da folha de apreciação do perito da administração e da folha de apreciação do perito do contribuinte.

Na segunda fase, se houver uma diferença significativa entre as duas avaliações, será nomeado um terceiro perito para realizar a sua própria avaliação. A liquidação será baseada na avaliação do terceiro perito, embora limitada ao valor declarado e a um teto mínimo do valor comprovado.

Se a diferença for pequena, a liquidação será efetuada com base no valor apresentado pelo perito do contribuinte. A diferença que determina a nomeação do terceiro perito é quando a avaliação da administração é superior em mais de 10% à do perito do contribuinte E essa diferença é superior a 120.000 €.

V. Regulamentação Autónoma: Imposto sobre Sucessões e Doações

Imposto sobre Sucessões

Até 2006, a legislação da Comunidade Autónoma de Valência introduziu um bónus de 99% na quota do imposto para aquisições por familiares dos grupos I e II que residissem na Comunidade Autónoma de Valência.

Imposto sobre Doações

Na Comunidade Autónoma de Valência, a lei de 2002 introduziu uma redução na base tributável de 40.000 € para o Grupo II e de 40.000 € para o Grupo I, acrescida de 8.000 € por cada ano abaixo dos 21 anos, com um limite máximo. Os requisitos são:

• Residência na Comunidade Autónoma do donatário (o beneficiário da doação).
• Que o património preexistente do donatário não exceda 2.000.000 €.

Também, a lei de 2006 introduziu um bónus de 99% na quota do imposto se o adquirente for filho ou pai, com um limite máximo de 420.000 euros. Os requisitos são:

• Residência na Comunidade Autónoma de Valência do donatário.
• Que o património preexistente do donatário não exceda 2.000.000 €.

Exemplo de Cálculo: Imposto sobre Doações

Se receber uma doação que se qualifica para um montante de 46.000 euros e a taxa é de 7,65%, qual é o imposto a pagar no Imposto sobre Doações?

• Base da Doação: 46.000 €
• Redução (Grupo II): 40.000 €
• Base Tributável: 6.000 € (46.000 € - 40.000 €)
• Taxa Aplicável: 7,65%
• Quota Bruta: 459 € (6.000 € * 0,0765)
• Bónus de 99%: 454,41 € (459 € * 0,99)
• Quota Líquida (Imposto Devido): 459 € - 454,41 € = 4,59 €

Explicação: O primeiro passo é subtrair a redução para obter a base tributável. Em seguida, aplica-se a taxa para calcular a quota bruta. Por fim, calcula-se o bónus de 99% sobre a quota bruta e subtrai-se esse valor para obter o imposto devido.