Planeamento e Revisão Analítica na Auditoria

- Planeamento da Auditoria

A. Atividades de pré-contrato

• Necessidade: estabelecer procedimentos para a aceitação ou manutenção de um cliente.
• Objetivo: minimizar a possibilidade de que o auditor esteja associado a clientes que possam colocar em risco a independência ou expor a ações judiciais.
• Pontos a considerar na avaliação de novos clientes:

Pontos a considerar na avaliação de novos clientes

• Obter e analisar informação financeira disponível (contas anuais, relatórios intercalares, etc.).
• Pedir a terceiros informações sobre a integridade do cliente e da sua gestão (bancos, membros da comunidade empresarial, etc.).
• Contactar o auditor anterior, a fim de analisar se o motivo da mudança foi a existência de desacordos.
• Considerar se o cliente potencial tem circunstâncias especiais que exigem atenção ou que possam indicar operações incomuns e risco de auditoria, tais como ações (litígios) ou problemas de gestão em curso.
• Determinar se o auditor é independente do cliente em potencial e se é capaz de prestar o serviço exigido.
• Determinar se o auditor possui a capacidade técnica e o conhecimento necessários para realizar a auditoria.

B. Contrato de auditoria (carta de pedido)

• Definir os termos do acordo, ou as condições em que a auditoria será realizada.
• Problemas incluem:

• Informação e prestação de contas.
• Prazo e planeamento.
• Relatório e colaboração.
• Taxas, horas e período de contratação.
• Acordos para a utilização de peritos independentes.
• Utilização do trabalho da auditoria interna.

C. Atividades de planeamento

Fases do desenvolvimento do planeamento:

• Determinar a equipa de auditoria necessária.
• Avaliar a independência.
• Obter conhecimento sobre o negócio do cliente e o setor onde opera.
• Avaliar a viabilidade da realização da auditoria.
• Conduzir processos de análise preliminar.
• Estabelecer materialidade e risco de auditoria, e avaliar o risco inerente.
• Determinar um primeiro nível de controlo de risco.
• Avaliar a possibilidade de erros, irregularidades ou atos ilícitos.
• Identificar as partes relacionadas.
• Preparar o programa de auditoria.

- Revisão Analítica

A revisão analítica consiste na avaliação de informações por meio de relações com sentido económico.

Tipos de procedimentos analíticos

• Comparação de informações ao longo do tempo.
• Comparação de informações com estimativas ou projeções.
• Relações entre elementos de informação financeira no âmbito do período atual.
• Comparação das informações do cliente com os dados do setor.
• Relações entre instituições financeiras e não financeiras.

Objetivos dos procedimentos analíticos

• Ajudar o auditor no planeamento da natureza, do momento e da extensão dos outros procedimentos.
• Utilizar como teste substantivo.