Planejamento de Auditoria: Guia Completo

Planejamento de Auditoria

A execução de um trabalho que conduza para que os objetivos propostos sejam alcançados é dependente, em essência, da elaboração de um eficiente planejamento de auditoria. O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre o ramo de atividade, negócios e práticas operacionais na entidade em exame. A montagem do planejamento objetiva percorrer uma estrada predeterminada, num rumo identificado, estabelecido e analisado.

Objetivos do Planejamento de Auditoria

Os principais objetivos do planejamento:

1. Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis;
2. Propiciar cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos, previamente, estabelecidos;
3. Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida;
4. Identificar os problemas potenciais da entidade;
5. Identificar a legislação aplicável à entidade;
6. Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados, em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho;
7. Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho, quando houver;
8. Facilitar a supervisão dos serviços executados, especialmente quando forem realizados por uma equipe de profissionais;
9. Propiciar a coordenação do trabalho a ser efetuado por outros auditores independentes e especialistas;
10. Buscar a coordenação do trabalho a ser efetuado por auditores internos;
11. Identificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes dos trabalhos contratados com a entidade.
12. O item anterior não exclui outros objetivos que passam a ser fixados, segundo as circunstâncias de cada trabalho, especialmente quando houver o envolvimento com partes relacionadas e auditoria de demonstrações contábeis consolidadas. NBC TA 300

Attie, 2011

O planejamento da auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.

O planejamento de auditoria é um processo que se inicia na fase de avaliação para a contratação dos serviços, nessa etapa devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, a sua complexidade, a legislação aplicável, os relatórios, o parecer e os outros informes a serem emitidos, para, assim, determinar a natureza do trabalho a ser executado. A conclusão do planejamento da auditoria só se dá quando o auditor independente completar os trabalhos preliminares, com o atendimento dos objetivos do planejamento.

Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas durante os trabalhos de campo, o que implica a necessidade de o auditor independente revisá-lo e ajustá-lo à medida que forem executados os trabalhos.

Programa de Auditoria

O programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, para facilitar o entendimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados e proporcionar uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho.

O detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o que o auditor necessita examinar com base no sistema contábil e de controles internos da entidade auditada.

No programa de auditoria, devem ficar claras as diversas épocas para aplicação dos procedimentos e a extensão com que os exames serão efetuados.

O programa de auditoria, além de servir como guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, deve abranger todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente.