Resumo das NBC TA: Amostragem, Evidência e Relatório de Auditoria

NBC TA 530 – Amostragem de Auditoria

• Amostragem é estatística e não censo (levantamento de população).
• Consideração da natureza das evidências.
• O nível do risco de auditoria afeta o tamanho da amostra.

Condições Prévias do Trabalho de Auditoria

1. O auditor deve determinar se a estrutura das Demonstrações Contábeis é aceitável.
2. Obter concordância da administração de que reconhece e entende sua responsabilidade na elaboração das Demonstrações Contábeis.
3. Obter concordância da administração de que reconhece e entende sua responsabilidade pelo controle interno.

NBC TA 501 – Evidência de Auditoria: Considerações Específicas

Itens Selecionados: Estoque

1. Acompanhamento.
2. Observação da realização (contagem).
3. Inspeção do estoque.
4. Execução de teste de contagem.

Litígios e Reclamações

1. Revisão de despesas de natureza legal.
2. Comunicação com consultoria jurídica.

Informação por Segmento

1. Entendimento do método usado.
2. Encargos entre segmentos.
3. Comparações de resultados entre os segmentos.

NBC TA 700, 705 e 706 – Relatório dos Auditores Independentes

Estrutura Clássica (Vigente até 2015)

1. Identificação da entidade e das Demonstrações Contábeis Auditadas.
2. Responsabilidade da Administração sobre a elaboração da Demonstração Contábil.
3. Responsabilidade da Auditoria sobre as Demonstrações Contábeis.
4. Opinião da Auditoria.

Quando o Relatório for Com Ressalva, Adverso ou Com Abstenção de Opinião, o 4º parágrafo será o apontamento do problema identificado e, no 5º parágrafo, a opinião.

Observação: Para identificar uma opinião Com Ressalva, verifique se consta a palavra “EXCETO”.

Parágrafos Adicionais (Após o Parágrafo de Opinião)

1. Parágrafo de ÊNFASE: Quando o auditor achar necessário destacar alguma informação sobre as Notas Explicativas.
2. Parágrafo de OUTROS ASSUNTOS: Quando o auditor precisar explicar algum fato que não consta na demonstração contábil, mas que é relevante para a empresa (Ex.: Quando o ano anterior foi auditado por outra empresa).

NBC TA 701 – Principais Assuntos de Auditoria (Novo Relatório)

Vigência: 31/12/2016

Modificações na Estrutura do Relatório

1. Opinião do Auditor.
2. Base para a Opinião: Circunstâncias que levaram à opinião (Com Ressalva, Adverso, Com Abstenção de Opinião).
3. Principais Assuntos de Auditoria (PAA): Assuntos mais significativos na auditoria. Exigido para empresas listadas em Bolsa. Deve ser colocado em seção separada.
4. Outras Informações: O auditor deve ler essas informações que acompanham as Demonstrações Contábeis Financeiras e apontar se estão adequadas.
5. Responsabilidade da Administração: Inclui a avaliação da continuidade da empresa.
6. Responsabilidade dos Auditores Independentes: Os auditores devem afirmar que têm segurança razoável, que é um alto nível de segurança. O auditor não opina sobre a continuidade da empresa, mas diz se concorda com a avaliação da administração.

Tipos de Opinião do Auditor

• Sem Ressalva: Não há nenhuma observação por parte da auditoria, pois está tudo em conformidade.
• Com Ressalva: Há uma determinada observação do auditor que envolve distorção, porém, não é generalizada.
• Adverso: Distorção relevante e generalizada.
• Com Abstenção de Opinião: Não foi obtida evidência suficiente e apropriada para fundamentar a opinião.

Técnicas e Procedimentos de Auditoria

Testes de Auditoria

• Testes de Observância (ou de Controle): Visam à obtenção de segurança razoável de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
• Testes Substantivos: Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em:
  1. Testes de transações e saldos; e
  2. Procedimentos de revisão analítica.