Auditoria na União Europeia e em Espanha

A União Europeia (UE), no âmbito do Tratado de Roma, reconhece o direito de criação de empresas na Comunidade. Para que a informação económica e financeira emitida pelas empresas seja coerente, é necessário um certo grau de harmonização contabilística. As regras dividem-se em regulamentos e diretivas:

• Diretrizes / Diretivas: Obrigam indiretamente os Estados-Membros através de um processo de transposição para a legislação nacional.
  • 4.ª Diretiva: Inclui normas sobre a avaliação e apresentação das contas anuais, o relatório de gestão, a publicidade e os requisitos de auditoria. Estabelece a obrigação de auditar as contas anuais e o relatório de gestão das empresas.
  • 7.ª Diretiva: Estabelece os critérios para a consolidação das contas anuais e as normas técnicas aplicáveis.
  • 8.ª Diretiva: Define o enquadramento comunitário para a regulamentação da auditoria e os requisitos legais para a habilitação dos auditores.
• Regulamentos: São diretamente aplicáveis e vinculativos para os cidadãos dos Estados-Membros. Desde 2002-2006, foram adotados vários regulamentos que constituem o corpo regulamentar necessário para a aplicação das normas IAS (Normas Internacionais de Contabilidade), publicados no BOICAC.

A Obrigação de Auditoria em Espanha

A legislação espanhola estabelece a obrigatoriedade de auditoria nas seguintes circunstâncias:

1. A Lei de Auditoria de Contas (LAC): Exige que as empresas ou entidades, independentemente da sua natureza jurídica, sejam auditadas quando se verifique alguma das seguintes condições:
   • Os seus títulos estejam admitidos à negociação em mercados regulamentados;
   • Emitam obrigações em oferta pública;
   • Se dediquem regularmente à intermediação financeira;
   • A sua atividade esteja sujeita à Lei de Regulação dos Seguros Privados;
   • Recebam subvenções ou realizem fornecimentos de bens e serviços a organismos públicos.
2. A Lei das Sociedades de Capital (LSC): Determina que as contas anuais e o relatório de gestão devem ser revistos por auditores. Estão isentas desta obrigação as empresas que possam apresentar balanço e demonstração de alterações no património líquido abreviados. De acordo com o Plano Geral de Contabilidade (PGC), são aquelas que cumprem, durante dois anos consecutivos, pelo menos dois dos seguintes requisitos:
   • Total do ativo inferior a € 2.850.000;
   • Volume de negócios anual inferior a € 5.700.000;
   • Número médio de trabalhadores inferior a 50.
3. O Código Comercial: Prevê que qualquer empresário deve submeter as suas contas a auditoria anual quando assim for determinado pelo Tribunal competente, a requerimento de quem comprove um interesse legítimo.
4. O Regulamento do Registo Mercantil (RRM): Prevê que os acionistas de empresas não obrigadas a auditoria podem solicitar ao conservador do registo mercantil a nomeação de um auditor, no prazo de 3 meses a contar do encerramento do exercício a auditar.
5. A Lei do Mercado de Valores: Exige uma auditoria independente para os emitentes de títulos no mercado de capitais.
6. Contas Consolidadas: Devem ser obrigatoriamente auditadas as contas consolidadas apresentadas pelos grupos de sociedades.