Estrutura da DFC e Demonstração do Valor Adicionado

Fluxo de Caixa: Atividades Operacionais, de Investimento e Financiamento

• Operacionais
  • Lucro líquido do exercício
  • Depreciação
  • Ajuste de exercícios anteriores
  • Reversão da reserva de reavaliação
  • Redução (Aumento) de Clientes
  • Redução (Aumento) de Cheques a receber
  • Redução (Aumento) de Impostos a recuperar
  • Redução (Aumento) de Adiantamentos
  • Redução (Aumento) das Despesas do exercício seguinte
  • Redução (Aumento) de Aplicações financeiras
  • Redução (Aumento) de Depósitos judiciais
  • Redução (Aumento) de Títulos de capitalização
  • Aumento (Redução) de Fornecedores
  • Aumento (Redução) de Salários e ordenados a pagar
  • Aumento (Redução) de Impostos, taxas e contribuições diversas
  • Aumento (Redução) de Provisão de férias
  • Aumento (Redução) de Obrigações de cobrança
  • Aumento (Redução) de Outras contas a pagar
  • Aumento (Redução) de Provisões para contingências
  • Aumento (Redução) de Dividendos a pagar
  • Reversão da reserva de reavaliação
• Investimento
  • (Aumento líquido) de investimentos
  • (Aumento líquido) do imobilizado
  • (Aumento líquido) do intangível
  • (Aumento) de créditos com entidades ligadas
• Financiamento
  • Aumento de capital pelos acionistas
  • Dividendos distribuídos
  • Dividendos destinados à distribuição (Lei 11.638/07)
  • Aumento de Instituições financeiras
• Aumento / Redução nas Disponibilidades
  • Disponibilidades no início do exercício (caixa e bancos)
  • Disponibilidades no final do exercício (caixa e bancos)

Geração de Valor Adicionado (DVA)

Receita Bruta

• (-) Insumos e serviços adquiridos de terceiros
  • (-) Serviços de comunicação
  • (-) Serviços profissionais contratados
  • (-) Aluguel de bens e equipamentos
  • (-) Água, energia, seguros e publicidade
  • (-) Manutenção e conservação de bens
  • (-) Materiais de expediente
  • (-) Viagens e estadas
• (=) Valor Adicionado Bruto
• (-) Retenções e Devoluções
  • (-) Depreciações
  • (-) Provisões para contingências
  • (-) Provisões para créditos incobráveis
• (=) Valor Adicionado Líquido
• (+) Valores recebidos de terceiros
  • (+) Receitas financeiras
  • (+) Ganhos na alienação e aluguéis de bens
  • (+) Recuperações de despesas
  • (+) Realização da reserva de reavaliação

(=) Valor Adicionado a Distribuir

Distribuição do Valor Adicionado

• Remuneração do trabalho e encargos, alimentação e demais benefícios
• Acordos e indenizações judiciais trabalhistas e cíveis
• Governo (Impostos, taxas e contribuições)
• Terceiros (Juros, descontos e outras despesas financeiras)
• Constituição da reserva legal
• Ajuste de exercícios anteriores
• Lucro líquido a distribuir