Guia Completo de Planejamento e Documentação de Auditoria

1. Planejamento da Auditoria

O planejamento da auditoria consiste na formulação do estado futuro desejado para uma organização, levantando cursos alternativos de ação, avaliando e definindo mecanismos adequados para atingir objetivos, além de determinar a alocação eficiente de recursos humanos e físicos.

2. Importância do Planejamento de Auditoria

Um bom planejamento permite ao auditor obter resultados satisfatórios que fundamentam seu parecer. As normas de auditoria exigem que o trabalho técnico seja planejado e supervisionado para garantir a qualidade aos usuários. O planejamento permite:

• Administrar a instituição e destacar problemas;
• Conhecer as instalações físicas;
• Compreender o sistema contábil, políticas e controles internos;
• Estabelecer o nível de confiabilidade do controle interno;
• Definir a natureza e o cronograma dos procedimentos;
• Coordenar o trabalho a ser executado.

3. Supervisão da Auditoria

A supervisão ocorre quando o auditor, ao realizar seus trabalhos, utiliza auxiliares que devem ser devidamente monitorados. A responsabilidade do auditor não pode ser delegada, sendo a supervisão essencial para garantir a qualidade do trabalho contratado.

4. Fases do Planejamento

1. Investigação de aspectos gerais e específicos da empresa;
2. Estudo e avaliação do controle interno;
3. Programação detalhada do trabalho.

5. Investigação Geral e Controle Interno

A investigação geral identifica aspectos básicos da empresa. O controle interno assegura a integridade do sistema contábil, detectando erros e irregularidades. Métodos de documentação incluem:

• Método descritivo;
• Método gráfico;
• Método de questionários.

6. Programa de Trabalho

É um documento de planejamento que detalha as atividades a serem auditadas, geralmente projetado para um ano civil, podendo ser estendido conforme as necessidades da administração.

7. Papéis de Trabalho

São documentos preparados ou obtidos pelo auditor que servem como prova dos testes, inspeções e interpretações que sustentam o parecer do CPA. Eles são a ligação entre os registros contábeis e os relatórios finais.

Elementos dos Papéis de Trabalho

• Cabeçalho e referências;
• Data e identificação de quem preparou e supervisionou;
• Referência ao programa de trabalho;
• Análise, extensão do trabalho e método de amostragem;
• Fonte das informações e explicação de marcas de auditoria;
• Conclusões.

8. Classificação dos Papéis de Trabalho

• Uso contínuo (Arquivo Permanente): Dados úteis para vários períodos (histórico, contratos, políticas contábeis).
• Uso temporário: Limitados a uma única auditoria (demonstrações financeiras, planilhas de revisão, resultados de testes).

9. Indexação e Marcas de Auditoria

A indexação facilita a localização rápida dos documentos. As marcas de auditoria são símbolos especiais criados pelo auditor para indicar procedimentos realizados, como:

• ¥: Confrontado com livros;
• §: Verificado contra documento;
• μ: Correção feita;
• ¢: Comparado em ajuda auxiliar;
• ¶: Acoplado verticalmente.