Lançamentos Contábeis: Hotelaria e Entidade Desportiva

Economia12 jan. 202610 KB

Entidade Hoteleira: Lançamentos Contábeis

1. Compra de Mercadorias para Revenda (À Vista)

Comprado à vista com cheque, mercadorias para revenda por R$ 3.000,00 (ICMS 17%).

D - Estoque de Mercadorias para Revenda (Valor Líquido)
D - ICMS a Recuperar (R$ 510,00)
C - Banco (R$ 3.000,00)

2. Receita de Serviços e Vendas (Cartão de Crédito)

Receita de hospedagem paga com cartão de crédito no valor de R$ 4.000,00 (ISSQN 5%, PIS/COFINS 3,65%). Venda de mercadorias R$ 1.000,00 (ICMS 17%, PIS/COFINS 3,65%). A administradora de cartão de crédito cobra 3% de taxa pelo uso do cartão (recebimento em 15 dias).

2.1. Reconhecimento da Receita de Hospedagem (R$ 4.000,00)

D - Cartões de Crédito a Receber (R$ 3.880,00) (4.000 - 3%)
D - Despesa com Tarifa de Cartão (R$ 120,00)
C - Receita de Hospedagem (R$ 4.000,00)

2.2. Impostos sobre Serviços (Hospedagem)

D - Deduções da Receita (ISSQN sobre Serviços) (R$ 200,00) (4.000 * 5%)
C - ISSQN a Recolher (R$ 200,00)

D - Deduções da Receita (PIS/COFINS sobre Serviços) (R$ 146,00) (4.000 * 3,65%)
C - PIS/COFINS a Recolher (R$ 146,00)

2.3. Reconhecimento da Receita de Venda de Mercadorias (R$ 1.000,00)

D - Cartões de Crédito a Receber (R$ 970,00) (1.000 - 3%)
D - Despesa com Tarifa de Cartão (R$ 30,00)
C - Receita de Venda de Mercadorias (R$ 1.000,00)

2.4. Impostos sobre Vendas de Mercadorias

D - Deduções da Receita (ICMS sobre Vendas) (R$ 170,00) (1.000 * 17%)
C - ICMS a Recolher (R$ 170,00)

D - Deduções da Receita (PIS/COFINS sobre Vendas) (R$ 36,50) (1.000 * 3,65%)
C - PIS/COFINS a Recolher (R$ 36,50)

3. Baixa de Estoque (Custo da Receita)

Foram utilizados na hospedagem materiais de higiene e limpeza (baixa de estoque) de R$ 1.500,00. Foram utilizados na receita com venda de mercadorias (alimentos) R$ 150,00.

3.1. Custo da Hospedagem (CSP)

D - Custo dos Serviços Prestados (CSP) - Hospedagem (R$ 1.500,00)
C - Estoque de Material de Higiene e Limpeza (R$ 1.500,00)

3.2. Custo da Mercadoria Vendida (CMV)

D - Custo da Mercadoria Vendida (CMV) (R$ 150,00)
C - Estoque de Mercadorias (R$ 150,00)

4. Recebimento Antecipado de Reservas

Recebimento antecipado com depósito bancário de reservas efetuadas no valor de R$ 12.000,00.

D - Banco (R$ 12.000,00)
C - Receita Diferida / Antecipação de Clientes (R$ 12.000,00)

5. Reconhecimento da Receita (Baixa da Antecipação)

O hotel gera receita de hospedagem no valor de R$ 38.000,00 (ISSQN sobre vendas). Pagamento já recebido (antecipação de clientes). Nestas diárias estava incluso o café. Custo do café de R$ 1.660,00 e ICMS de R$ 340,00.

5.1. Reconhecimento da Receita

D - Receita Diferida / Antecipação de Clientes (R$ 38.000,00)
C - Receita de Hospedagem (R$ 38.000,00)

5.2. Imposto sobre Serviços

D - Deduções da Receita (ISSQN sobre Vendas) (R$ 1.900,00) (38.000 * 5%)
C - ISSQN a Recolher (R$ 1.900,00)

5.3. Custo do Café (Incluso na Diária)

D - Custo dos Serviços Prestados (CSP) - Hospedagem (R$ 2.000,00)
C - Estoque de Mercadorias (R$ 1.660,00)
C - ICMS a Recolher (R$ 340,00)

6. Recebimento de Cartões de Crédito

A administradora de cartão efetuou depósito na conta corrente referente às vendas realizadas.

D - Banco (Soma dos Cartões de Crédito a Receber)
C - Cartões de Crédito a Receber (Valor Total)

7. Serviço de Lavanderia

Hóspede pagou à vista serviço de lavanderia. O custo do material de higiene e limpeza utilizado na lavanderia foi de R$ 200,00.

7.1. Receita de Lavanderia

D - Caixa
C - Receita de Serviços de Lavanderia

7.2. Custo da Lavanderia

D - Custo dos Serviços Prestados (CSP) - Lavanderia (R$ 200,00)
C - Estoque de Material de Higiene e Limpeza (R$ 200,00)

8. Folha de Pagamento e Encargos (Administração)

Nota: Classificação de Pessoal na Entidade Desportiva: Atletas em formação = Ativo Imobilizado; Atleta profissional = CSP; Pessoal que trabalha nos jogos = CSP.

8.1. Salário Mensal (Base R$ 3.000,00)

D - Despesa de Salário (R$ 3.000,00)
C - Salários a Pagar (R$ 3.000,00)

8.2. Encargos Mensais (FGTS e INSS Patronal)

D - Despesa de FGTS (R$ 240,00) (3.000 * 8%)
C - FGTS a Pagar (R$ 240,00)

D - Despesa de INSS Patronal/Terceiros (R$ 1.104,00) (3.000 * 36,8%)
C - INSS a Pagar (R$ 1.104,00)

8.3. Provisão de 13º Salário (Mensal)

D - Despesa de Provisão de 13º Salário (R$ 250,00) (3.000 / 12)
C - Provisão de 13º Salário (R$ 250,00)

D - Despesa de FGTS sobre 13º (R$ 20,00) (250 * 8%)
C - Provisão de FGTS sobre 13º (R$ 20,00)

D - Despesa de INSS sobre 13º (R$ 92,00) (250 * 36,8%)
C - Provisão de INSS sobre 13º (R$ 92,00)

8.4. Provisão de Férias + 1/3

D - Despesa de Provisão de Férias + 1/3 (R$ 1.111,11)
C - Provisão de Férias + 1/3 a Pagar (R$ 1.111,11)

D - Despesa de INSS sobre Férias (R$ 408,89) (1.111,11 * 36,8%)
C - Provisão de INSS sobre Férias (R$ 408,89)

D - Despesa de FGTS sobre Férias (R$ 88,89) (1.111,11 * 8%)
C - Provisão de FGTS sobre Férias (R$ 88,89)

9. Registro de IRPJ e CSLL

Registro do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

D - Resultado do Exercício (ou Despesa de IRPJ/CSLL)
C - IRPJ a Recolher
C - CSLL a Recolher

10. Taxas de Depreciação Anual

Veículos: 20%
Móveis: 10%
Edifícios: 4%
Instalações: 10%

Entidade Desportiva: Lançamentos Específicos

1. Integralização do Patrimônio Social

Integralização de um valor X em dinheiro, conforme Estatuto Social.

D - Caixa
C - Patrimônio Social / Estatuto Social

2. Custo de Atletas em Formação

Utilização de serviço de lavanderia para as roupas dos atletas em formação no valor X.

D - Atletas em Formação (Ativo Imobilizado/Intangível)
C - Caixa / Banco

3. Rescisão de Contrato de Atleta Profissional

Rescisão do contrato do atleta profissional solicitada pelo próprio atleta.

D - Perda com Rescisão de Contrato (Despesa Não Operacional)
C - Banco

4. Receita Diferida (Direito de Transmissão)

Grupo de televisão pagou valor X pelo direito de transmissão. O campeonato terá duração de 10 meses.

D - Caixa / Banco
C - Receita Diferida (Adiantamento de Direito de Transmissão)

5. Adiantamento de Contrato com Atleta Profissional

Firmado contrato com atleta profissional, com antecipação de valor X.

D - Adiantamento de Contrato (Ativo)
C - Banco

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

Receita Operacional Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Operacional Líquida
(-) Custos Operacionais da Receita (CMV/CSP)
= Resultado Operacional Bruto
(-) Despesas Operacionais
Despesas com Vendas:
Salários
Encargos Sociais (INSS/FGTS)
PDD - Provisão para Devedores Duvidosos
Despesas Administrativas:
Salários
Encargos Sociais (INSS/FGTS)
Serviços de Terceiros
Material de Expediente
Depreciação
Despesas Financeiras Líquidas:
Juros Pagos
Encargos sobre Empréstimos e Financiamentos
Descontos Concedidos
Juros Recebidos (Dedução da Despesa)
Descontos Obtidos (Dedução da Despesa)
Outras Receitas/Despesas Operacionais:
Ganhos
Perdas
= Resultado Operacional Líquido
(+/-) Receitas e Despesas Não Operacionais
Ganhos de Capital
Perdas de Capital
Multas
= Lucro Antes da Contribuição Social, Imposto de Renda e Participações
(-) Provisão para Contribuição Social
(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro / Prejuízo Líquido do Exercício

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