Orçamento Empresarial: Teoria e Prática Financeira
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1) Demonstração do Resultado e Balanço Patrimonial Projetado (BPP)
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE):
- Receitas: R$ 1.200.000,00
- Custos: R$ 750.000,00
- Lucro Bruto: R$ 450.000,00
- Despesas Operacionais (D.O.): R$ 300.000,00
- Lucro Operacional: R$ 150.000,00
- Juros: 0
- Lucro Tributável: R$ 150.000,00
- Imposto de Renda (IR): R$ 37.500,00
- Lucro Líquido: R$ 112.500,00
Balanço Patrimonial Projetado (BPP):
| Ativo | Valor (R$) | Passivo e PL | Valor (R$) |
|---|---|---|---|
| Caixa | 50.000 | Contas a Pagar (C A PG) | 187.500 |
| Contas a Receber (C A REC) | 150.000 | Patrimônio Líquido (PL) Capital | 1.500.000 |
| Estoques | 600.000 | Lucro do Exercício (Lucro EX) | 112.500 |
| Imobilizado | 1.000.000 | - | - |
| Total Ativo | 1.800.000 | Total Passivo + PL | 1.800.000 |
2) Fluxo de Caixa Trimestral
| Descrição | 1º Trimestre | 2º Trimestre | 3º Trimestre | 4º Trimestre |
|---|---|---|---|---|
| Saldo Inicial de Caixa | 10.000 | (19.200) | (2.200) | (19.800) |
| Entradas | ||||
| Duplicatas a Receber (D/R) | 35.000 | - | - | - |
| 30% das Vendas do Trimestre | 33.000 | 26.400 | 39.600 | 33.000 |
| 70% das Vendas do Trimestre | - | 77.000 | 61.600 | 94.400 |
| Total de Entradas | 68.000 | 103.400 | 101.200 | 125.400 |
| Disponibilidade de Caixa | 78.000 | 84.200 | 99.000 | 105.600 |
| Saídas | ||||
| Total de Saídas | 97.200 | 86.400 | 118.800 | 86.400 |
| Saldo Final de Caixa | (19.200) | (2.200) | (19.800) | 19.200 |
Questões sobre Planejamento e Orçamento Empresarial
1) Qual a importância da base de desempenho passado para a elaboração do Orçamento Empresarial?
É na base de desempenho passado (BDP) que a empresa tem registrado seus saldos e recursos iniciais de planejamento, práticas e políticas que podem ajudar, interferir e determinar os objetivos da organização.
2) Qual a importância de, no Orçamento Empresarial, realizar o Plano Operacional antes do Plano Financeiro?
Pois o Orçamento Operacional define todas as decisões operacionais da empresa:
- Plano de Marketing: Previsão de vendas, quantidade, tipos de produtos, propaganda, comissões, etc.
- Plano de Suprimentos: Produção, compra e estoque; é feito para atender ao marketing.
- Plano de Investimentos: Avalia se é viável econômica e estrategicamente; novos recursos para atender aos suprimentos.
- Plano de RH: Recursos para atender aos planos anteriores, salários, qualificação, etc.
No Plano Financeiro, é feito um resumo em termos financeiros para todas as decisões tomadas no Plano Operacional.
3) Qual a relação entre Planejamento, Execução e Controle?
O Planejamento é uma previsão e orientação do que se quer que seja executado no futuro. A Execução é a realização dos planos. E o Controle é um acompanhamento dos planos para identificar erros e realizar correções. O controle serve de base para um novo planejamento.
4) Quais são as etapas posteriores à Elaboração do Orçamento Empresarial?
Aprovação pela alta direção, divulgação do orçamento para sócios e instituições exteriores, e exposição para o mercado e público em geral.