Rendimentos Isentos e Tributáveis: Guia Fiscal Essencial
Artigo 7. Rendimentos Isentos.
Estão isentos os seguintes rendimentos:
a. Benefícios públicos extraordinários por atos de terrorismo e pensões baseadas em medalhas e condecorações concedidas por atos de terrorismo.
b. Ajudas de qualquer espécie recebidas por pessoas afetadas pelo vírus da imunodeficiência humana.
c. Pensões reconhecidas para aqueles que ficaram feridos ou mutilados durante ou como resultado da Guerra Civil.
d. Indemnizações em consequência de responsabilidade civil por danos pessoais, até ao limite legal ou judicialmente reconhecido.
e. Indemnizações por demissão ou despedimento de um trabalhador, nos termos obrigatórios estabelecidos pelo Estatuto dos Trabalhadores.
f. Os benefícios fornecidos pela Segurança Social ou entidades substitutas, resultantes de incapacidade permanente ou grande invalidez.
g. Pensões de inutilidade ou incapacidade permanente do regime de classes passivas, desde que a lesão ou doença que as causou desative completamente o beneficiário da pensão para qualquer profissão ou ofício.
h. As prestações familiares e pensões de órfão, e em favor de netos e irmãos, menores de 20 anos ou inaptos para qualquer trabalho, recebidas do sistema público da Segurança Social e Previdência.
i. Os benefícios económicos percebidos de instituições públicas para a colocação de pessoas com deficiência, com 65 anos ou menos, seja na forma simples, permanente ou pré-reforma, ou o equivalente ao abrigo da legislação das Comunidades Autónomas.
j. Subvenções públicas e bolsas de estudo concedidas por entidades sem fins lucrativos, regulamentadas e destinadas ao estudo.
k. As anuidades de alimentos recebidas dos pais sob ordem judicial.
l. Os prémios literários, artísticos ou científicos relevantes, nas condições que forem determinadas, e os prémiosPríncipe de Astúrias.
m. O conteúdo económico para ajudar atletas de alto nível.
n. As prestações de desemprego reconhecidas pela entidade gestora relevante quando recebidas sob a forma de montante fixo, com um limite de 15.500 €.
ñ. Ganhos de lotarias e apostas organizadas pela entidade pública Lotarias e Apostas do Estado e pelos órgãos e instituições das Comunidades Autónomas, bem como sorteios organizados pela Cruz Vermelha Espanhola e as modalidades de jogos autorizados pela Organização Nacional de Cegos Espanhóis.
o. Os bónus especiais pagos pela participação do governo espanhol na manutenção da paz internacional ou humanitária, nos termos estabelecidos em regulamento.
p. As remunerações percebidas por trabalho efetivamente prestado no estrangeiro, desde que cumpram os seguintes requisitos:
- O trabalho deve ser realizado para uma empresa ou entidade não residente em Espanha, ou para um estabelecimento estável situado no exterior, nas condições estabelecidas em regulamento.
- Que o território onde o trabalho é realizado aplique um imposto idêntico ou análogo a este imposto e não seja considerado um paraíso fiscal.
q. A remuneração paga pelas autoridades públicas por danos pessoais, resultante do funcionamento dos serviços públicos.
r. Os benefícios recebidos por enterro ou funeral, com o limite máximo das despesas totais.
s. As ajudas financeiras reguladas pelo artigo 2.º da Lei 14/2002, de 5 de junho.
t. Aqueles decorrentes da aplicação de instrumentos de hedge, quando cobrem apenas o aumento do risco de juros variáveis em empréstimos hipotecários para a compra da residência habitual.
u. Compensações, de acordo com as leis do Estado e das Comunidades Autónomas, para compensar a privação de liberdade em prisões.
v. Rendas que surgem no momento da constituição de anuidades seguradas resultantes de planos individuais de poupança sistemáticos.
w. Rendimentos do trabalho provenientes de benefícios obtidos sob a forma de renda para pessoas com deficiência e os rendimentos do trabalho decorrentes de contribuições para a proteção do património, até um máximo de três vezes o indicador público de rendimento anual de múltiplos efeitos.
x. Os benefícios económicos públicos relacionados com o serviço, para os cuidados no ambiente familiar e atendimento personalizado.
y. Dividendos e participações nos lucros referidos nas alíneas a) e b) do parágrafo 1 do artigo 25.º desta Lei, com um limite de 1.500 € por ano.
z. Benefícios e abonos de família recebidos de qualquer governo, relacionados com o nascimento, adoção, cuidados, acolhimento ou guarda de crianças.
Artigo 18. Percentagens de Redução Aplicáveis aos Rendimentos de Trabalho.
1. Estas percentagens podem não ser aplicáveis quando o serviço é percebido como renda.
2. A redução de 40% dos rendimentos, exceto os previstos no artigo 17.2 a) da presente lei, que tenham um tempo de geração superior a dois anos e que não sejam regulares ou recorrentes, bem como aqueles que, por regulamento, devam ser considerados como tendo sido obtidos de forma irregular no tempo.
3. A redução de 40% dos benefícios previstos no artigo 17.2.a.1 e 2.º desta Lei, que são pagos em parcela única, desde que tenham decorrido mais de dois anos após a primeira injeção.
Artigo 25. Rendimentos de Investimento.
São tratados como rendimentos de capitais os seguintes:
Rendimentos auferidos por participação no capital de qualquer entidade.
Estão incluídos nesta categoria os seguintes rendimentos em dinheiro ou em espécie:
Os dividendos, participações em lucros e gratificações de qualquer tipo de entidade.
Rendimentos de uma classe de ativos, exceto a entrega de ações livres que, por lei ou por decisão dos órgãos sociais, dão direito a participar nos lucros, vendas, operações, conceitos de receita ou semelhantes, provenientes de uma entidade que não a remuneração por trabalho pessoal.
Os benefícios resultantes da criação ou transferência de direitos ou poderes de uso e gozo, independentemente do nome ou da natureza, sobre ações ou títulos que representem uma participação no capital da entidade.
Qualquer outra utilização, além das referidas, proveniente de uma entidade pela qualidade de sócio, acionista, participante ou investidor.
A distribuição de emissão de ações ou bónus de unidades. O montante obtido reduzirá, até ao seu cancelamento, o valor de aquisição das ações afetadas; o excesso será tributado como rendimento de capital.
Receitas provenientes da cedência a terceiros de capitais próprios.
Consideram-se, para este efeito, as contraprestações de todos os tipos, independentemente do nome ou da natureza, em dinheiro ou espécie, tais como juros e qualquer outra forma de remuneração acordada como compensação por tal cedência, bem como as provenientes da transmissão, resgate, amortização, troca ou conversão de qualquer classe de ativo que represente o recrutamento e utilização de capital alheio.
Em particular, incluem-se:
Rendimentos de qualquer instrumento de dívida, incluindo aqueles decorrentes de transações comerciais, de títulos endossados ou transmitidos, a menos que o endosso ou a atribuição seja feita como pagamento a fornecedores de crédito ou fornecedores.
As contraprestações, em qualquer nome ou natureza, decorrentes de todos os tipos de contas em instituições financeiras, incluindo aquelas baseadas em operações com ativos financeiros.
Receitas de venda e operações de recompra de ativos financeiros com acordos de recompra.
Rendas pagas por uma instituição financeira como resultado da transferência, cessão ou transmissão total ou parcial de um crédito de sua propriedade.
No caso de transmissão, resgate, amortização, permuta ou conversão dos títulos, o rendimento será calculado como a diferença entre os valores de transmissão, resgate, amortização, troca ou conversão e o seu valor de aquisição ou subscrição.
Receitas de operações de capitalização, contratos de seguro de vida e rendas de invalidez sujeitas a tributação de capital.
Os rendimentos em dinheiro ou em espécie, de capitalização e seguros de vida ou de contratos de invalidez, exceto quando, em conformidade com as disposições do artigo 17.2 da presente Lei, devam ser tributados como rendimentos do trabalho.
Em especial, aplicam-se aos rendimentos de capital as seguintes regras:
Quando se recebe uma doação, o rendimento do investimento é determinado pela diferença percebida entre o capital e o montante dos prémios pagos.
No caso das anuidades imediatas, que não tenham sido adquiridas por herança, doação ou qualquer outro título, será considerado como rendimento de investimento o resultado da aplicação de percentagens anuais.
Os benefícios de reforma e invalidez, como rendimentos recebidos pelos beneficiários dos contratos de seguro de vida ou invalidez, onde não houve nenhum tipo de mobilização das disposições do contrato de seguro durante o seu prazo, serão integrados na base tributável fiscal, a partir do momento em que o montante ultrapasse os prémios pagos por força do contrato ou, se a renda foi adquirida por doação ou qualquer outro negócio jurídico entre vivos e livre de encargos, que ultrapasse o valor presente atuarial das receitas no momento da sua constituição.
Em caso de cessação temporária da renda ou anuidade, que não tenham sido adquiridas por herança, doação ou qualquer outra forma de sucessão, quando a extinção da renda se origina no exercício do direito de redenção, o retorno sobre os ativos de capital será calculado pela soma do valor de resgate da renda satisfeita até esse momento e subtraindo os prémios pagos e os montantes que, de acordo com os parágrafos anteriores desta secção, foram tributados como rendimento do investimento. Quando o rendimento foi adquirido por doação ou qualquer outro negócio jurídico gratuito e inter vivos, deve ser reduzido, além disso, o retorno acumulado para a constituição da renda.
No seguro de vida e invalidez, o pagamento das prestações na forma de capital e que o capital seja alocado para a prestação de anuidades vitalícias ou temporárias, desde que esta conversão possa ser refletida no contrato de seguro, será tributado de acordo com o primeiro parágrafo do ponto 4 acima.
Anuidades temporárias que tenham outras medidas, desde a instituição de capital, a menos que tenham sido adquiridas por herança, doação ou qualquer outro título.