Exercícios Resolvidos de IRPJ, CSLL, IPI, ICMS, PIS e COFINS
- A Cia Brasil apresentou as seguintes informações, referentes ao último trimestre de 2014:
- Receita com Serviços..................................................................................... 800.000,00
- IR na fonte sobre NF de Serviços................................................................. 5.000,00
- Ganho de equivalência patrimonial............................................................. 60.000,00
- Perdas na Venda de Imobilizado ................................................................ 40.000,00
- Descontos Obtidos em Pagamentos........................................................... 20.000,00
Considerando as informações da empresa e a legislação tributária do Imposto de Renda, demonstre o valor do IRPJ e da CSLL com base no regime de Lucro Presumido: (G2 – 1,0 Ponto)
Presunção | 800.000,00 | 32% | 256.000,00 | ||
Descontos Obtidos | 20.000,00 | Dedução AIR | Base AIR | ||
Lucro Presumido | 276.000,00 | - 60.000,00 | 216.000,00 | ||
IR | 276.000,00 | 15% | 41.400,00 | ||
AIR | 216.000,00 | 10% | 21.600,00 | ||
IRPJ | 63.000,00 | ||||
Presunção | 800.000,00 | 32% | 256.000,00 | ||
Descontos Obtidos | 20.000,00 | ||||
Base de Cálculo | 276.000,00 | ||||
CSLL | 9% | 24.840,00 |
- Em Maio de 2015, a Cia Acadêmica pagou à vista o total de R$ 18.700,00 na aquisição de Matéria Prima Nacional. Neste valor estão contidos 12% de ICMS e 10% de IPI. A empresa gastou no período R$ 1.000,00 de Energia Elétrica, R$ 500,00 de Depreciação e R$ 1.500,00 de Salários para fabricar seus produtos. No final do mês a empresa vendeu seus produtos fabricados para um contribuinte revendedor no estado do ES pelo preço de R$ 25.000,00, com 12% de IPI a incluir sobre a venda. Responda: (G1 – 0,5 Ponto cada)
Com IPI Incluso Divide por 100 + % IPI | 18.700,00 110% | Valor dos Produtos = 17.000,00 |
- Qual o valor do ICMS apurado no final do período considerando que o produto é tributado e que a empresa tinha um saldo fiscal anterior a recuperar de R$ 500,00?
Venda | 25.000,00 | 7% | 1.750,00 |
Compra | 17.000,00 | 12% | - 2.040,00 |
Energia | 1.000,00 | 29% | - 290,00 |
Crédito Anterior | - 500,00 | ||
ICMS a Recuperar | - 1.080,00 |
- Qual o valor do IPI a recolher deste período considerando que a empresa tinha um débito no ativo circulante anterior de R$ 350,00?
Venda | 25.000,00 | 12% | 3.000,00 |
Compra | 17.000,00 | 10% | - 1.700,00 |
Crédito Anterior | - 350,00 | ||
IPI a Pagar | 950,00 |
- Determinada empresa tributada pelo Lucro Real apurou um prejuízo fiscal no último trimestre de 2014, de R$ 50.000,00. No primeiro trimestre de 2015 apurou um lucro antes das provisões de IRPJ e CSLL no valor de R$ 110.000,00. Estando contabilizado no resultado contábil, despesas não-dedutíveis de R$ 80.000,00 e receitas não-tributáveis de R$ 30.000,00, e, possuindo no Lalur um saldo acumulado de Prejuízos até o 3º trimestre de 2014 de R$ 60.000,00, qual o valor do IRPJ e da CSLL a recolher no período? (G2 – 1,0 Ponto)
Lucro Contábil | 110.000,00 | ||||
Adições | 80.000,00 | ||||
(-) Exclusões | - 30.000,00 | ||||
Lucro Antes das Compensações | 160.000,00 | ||||
(-) Compensação Prejuízos | - 48.000,00 | Dedução AIR | Base AIR | ||
Lucro Real | 112.000,00 | - 60.000,00 | 52.000,00 | ||
IR | 112.000,00 | 15% | 16.800,00 | ||
AIR | 52.000,00 | 10% | 5.200,00 | ||
IRPJ | 22.000,00 | ||||
CSLL | 112.000,00 | 9% | 10.080,00 |
- Considerando uma Indústria, observe os dados a seguir e responda às questões:
CST | Vendas | Compras | Devolução de Vendas | Devolução de Compras |
Tributadas | 280.000,00 | 150.000,00 | 7.000,00 | 5.000,00 |
Monofásicas | 155.000,00 | 103.000,00 | 8.000,00 | 3.000,00 |
* Aquisição de Energia Elétrica | 1.000,00 | |||
* Depreciação de Imobilizado | 800,00 | |||
* Alíquotas monofásicas: PIS 2,2% e COFINS 10,3% |
- Qual o valor do PIS não cumulativo a recolher? (G1 – 0,5 Ponto)
Vendas Trib | 280.000,00 | Vendas Mon. | 155.000,00 | |
(-) Dev. Venda | - 7.000,00 | (-) Dev. Venda | - 8.000,00 | |
Venda Líquida Trib | 273.000,00 | Venda Líquida Mon. | 147.000,00 | |
1,65% | 2,20% | |||
PIS débito | 4.504,50 | PIS débito | 3.234,00 |
Compras Trib. | 150.000,00 | Compras Mon. | 103.000,00 | |
(-) Dev. Compra | - 5.000,00 | (-) Dev. Compra | - 3.000,00 | |
Compra Líquida Trib. | 145.000,00 | Compra Líquida Mon. | 100.000,00 | |
1,65% | 1,65% | |||
PIS Crédito | 2.392,50 | PIS Crédito | 1.650,00 |
Crédito Energia | 1.000,00 | 1,65% | 16,50 | |
Crédito Depreciação | 800,00 | 1,65% | 13,20 |
PIS: 4.504,50 + 3.234,00 - 2.392,50 - 1.650,00 - 16,50 - 13,20 = 3.666,30 |
- Qual o valor da COFINS a recolher com base no Lucro Presumido? (G1 – 0,5 Ponto)
Venda Líquida Trib | 273.000,00 | 3,00% | 8.190,00 |
Venda Líquida Mon. | 147.000,00 | 10,30% | 15.141,00 |
Total COFINS | 23.331,00 |
- Empresa comercial tributada pelo lucro presumido apresentou os seguintes dados ao final de um trimestre:
Receita Bruta de Vendas................................................................... 2.400.000,00
Descontos Condicionais Concedidos............................................. 120.000,00
Devolução de Vendas........................................................................ 240.000,00
Ganho de Ativos Avaliados a Valor Presente (IFRS)* ................. 50.000,00 * Não realizados
Considerando as informações apresentadas, qual o valor do IRPJ e da CSLL no trimestre? (G2 – 1,0 Ponto)
Receita Bruta de Vendas | 2.400.000,00 | ||||
Devolução de Vendas | - 240.000,00 | Dedução AIR | Base AIR | ||
Receita Líquida | 2.160.000,00 | 8% | 172.800,00 | - 60.000,00 | 112.800,00 |
IR | 172.800,00 | 15% | 25.920,00 | ||
AIR | 112.800,00 | 10% | 11.280,00 | ||
IRPJ | 37.200,00 | ||||
Receita Líquida | 2.160.000,00 | 12% | 259.200,00 | ||
CSLL | 9% | 23.328,00 |
Considerando os saldos do Balancete Contábil e os dados do Lalur em 31/03/2015, resolva as questões 6 e 7 a seguir:
Balancete – Saldo Acumulado de 01/01/2015 a 31/03/2015
Contas | Devedoras | Credoras |
Caixa | 28.000,00 | |
Duplicatas a Receber | 180.000,00 | |
Cheques a Receber | 17.000,00 | |
IPI a Recuperar | 11.000,00 | |
Estoques | 335.000,00 | |
Imobilizado | 48.000,00 | |
Investimentos | 100.000,00 | |
Fornecedores | 400.000,00 | |
ICMS a Recolher | 15.000,00 | |
Capital Integralizado | 150.000,00 | |
Vendas de Mercadorias a Prazo | 900.000,00 | |
Receitas Financeiras com Juros | 5.000,00 | |
Ganho com Equivalência Patrimonial | 30.000,00 | |
ICMS sobre Vendas | 38.000,00 | |
Custo da Mercadoria Vendida | 620.000,00 | |
Despesas Comerciais | 65.000,00 | |
Despesas Administrativas | 40.000,00 | |
Despesas Financeiras | 18.000,00 | |
Total | 1.500.000,00 | 1.500.000,00 |
Lalur
Data | Histórico | R$ |
31/12/2014 | Receitas Diferidas até 31/03/2015 | 100.000,00 |
31/12/2014 | Lucros Diferidos até 31/12/2015 | 25.000,00 |
31/12/2014 | Saldo de Prejuízos Acumulados | 60.000,00 |
31/01/2015 | Patrocínios realizados no período | 10.000,00 |
28/02/2015 | Reversão de Despesas Financeiras ref. 31/12/2014 | 2.000,00 |
31/03/2015 | Depreciação Fiscal Incentivada (Extra Contábil) | 3.000,00 |
- Qual o valor do IRPJ e da CSLL referente ao primeiro trimestre de 2015 considerando o regime do Lucro Real? (G2 – 1,0 Ponto)
Vendas de Mercadorias a Prazo | 900.000,00 |
Receitas Financeiras com Juros | 5.000,00 |
Ganho com Equivalência Patrimonial | 30.000,00 |
Icms sobre Vendas | -38.000,00 |
Custo da Mercadoria Vendida | -620.000,00 |
Despesas Comerciais | -65.000,00 |
Despesas Administrativas | -40.000,00 |
Despesas Financeiras | -18.000,00 |
Lucro Contábil | 154.000,00 |
Lucro Contábil | 154.000,00 | ||
+ Adições | |||
Patrocínios realizados no período | 10.000,00 | ||
Reversão de Despesas Financeiras ref. 31/12/2014 | 2.000,00 | ||
(-) Exclusões | |||
Depreciação Fiscal Incentivada (Extra Contábil) | - 3.000,00 | ||
Ganho com Equivalência Patrimonial | - 30.000,00 | ||
Lucro Antes das Compensações | 233.000,00 | ||
(-) Compensação Prejuízos | - 60.000,00 | Dedução AIR | Base AIR |
Lucro Real | 173.000,00 | - 60.000,00 | 113.000,00 |
IR | 173.000,00 | 15% | 25.950,00 |
AIR | 113.000,00 | 10% | 11.300,00 |
IRPJ | 37.250,00 | ||
CSLL | 173.000,00 | 9% | 15.570,00 |
- Qual o valor do IRPJ e da CSLL referente ao primeiro trimestre de 2015 considerando o regime do Lucro Presumido? (G2 – 1,0 Ponto)
Vendas de Mercadorias a Prazo | 900.000,00 | 8% | 72.000,00 | ||
Receitas Financeiras com Juros | 5.000,00 | Dedução AIR | Base AIR | ||
Lucro Presumido | 77.000,00 | - 60.000,00 | 17.000,00 | ||
IR | 77.000,00 | 15% | 11.550,00 | ||
AIR | 17.000,00 | 10% | 1.700,00 | ||
IRPJ | 13.250,00 | ||||
Presunção | 900.000,00 | 12% | 108.000,00 | ||
Receitas Financeiras com Juros | 5.000,00 | ||||
Base de Cálculo | 113.000,00 | ||||
CSLL | 9% | 10.170,00 |