Contabilidade: Investimentos, Impairment e Consolidação

Unidade 6: Investimento em Controladas e Coligadas no Exterior

Investimento em controladas e coligadas no exterior:

• Calcular a taxa cambial multiplicando se o valor da moeda for maior e dividindo se o valor da moeda for menor.
• Usa o câmbio do dia para os valores no balanço.
• Usa o câmbio do dia da compra para o capital.
• Usa a média do câmbio para a DRE.
• Usa a média do câmbio para a reserva de lucros no balanço.
• Fazer o cálculo das taxas para obter os saldos do balanço e DRE; porém, para utilizar esses saldos, tem que retirar a participação percentual.
• Exemplo: Contas a pagar 22.000 x 2,38 = 52.360 x 70% = 36.652 é a participação acionária.

AAC (Ajuste Acumulado de Conversão): Soma dos resultados dos ativos - soma dos resultados dos passivos = a diferença é o resultado do AAC.

• 1. Valor do capital x câmbio do balanço
• 2. Valor do capital x seu câmbio de compra
• 1 - 2 = Resultado A (subtrair os resultados)
• 3. Valor do lucro acumulado no balanço x câmbio do balanço
• 4. Valor do lucro acumulado no balanço x câmbio da DRE
• 3 - 4 = Resultado B (subtrair os resultados)
• Somar os resultados (A + B) para obter o AAC.

Contabilização:

• Investimento:
  • D - Investimento em controlada ou coligada
  • C - Bancos (80.000 x 2,00 x 70%)
• Resultado de Equivalência:
  • D - Investimento (resultado do lucro acumulado já com câmbio e % acionário)
  • C - Receita de Equivalência Patrimonial (Lucro acumulado 34.000 x 2,25 x 70%)
  • C - Ajuste Acumulado (Resultado do AAC x 70%)
• Fazer também pegando o resultado já com o câmbio e retirar o % acionário.

Unidade 5: Teste de Impairment

Se o valor recuperável for maior que o valor contábil, não há perdas e não se faz nada.

• VC (Valor Contábil): Valor de aquisição - depreciações, entre outros.
• VV ou VJ (Valor de Venda ou Valor Justo).
• VU (Valor de Uso): Entre o valor de venda/justo e o valor de uso, deve-se usar o maior valor para subtrair pelo valor contábil. O valor escolhido é chamado de valor recuperável.
• Cálculo: VC - (VV/VJ ou VU, usar o maior) = Perdas estimadas.
• Cálculo do VU trazendo a valor presente (usando fluxos de caixa): Valor do fluxo [FV], [CHS], taxa [i], ano [n] -> [PV] = Valor Presente (Ex: 5 FV, CHS, 7i, 1n, PV).

Contabilização:

• D - Perdas estimadas por impairment (DRE)
• C - Perdas estimadas por impairment (Ativo) (não tem histórico)

Unidade 8: Consolidação

Fazer o razão para ter a certeza do valor do investimento.

• Saldos da coluna de eliminações com débitos e créditos devem ser iguais.
• Os saldos consolidados devem ser somados na vertical.
• Retirar toda a transação entre controlada e controladora; ao retirar da controlada, também deverá retirar da controladora o mesmo saldo no campo de débitos e créditos.
• Verificar e retirar das contas no balanço entre controlada e coligadas:
  • Investimento vs. Capital / Lucro acumulado (se não tiver o valor todo no capital)
  • Cliente vs. Fornecedores
  • Contas a receber vs. Contas a pagar
  • Débitos vs. Créditos
  • Ações vs. Capital realizado
• Na DRE, se houver juros ou lucros:
  • Receita vs. Despesas
  • Vendas vs. Custos
• Acionistas não controladores: É o valor que sobra do ativo. (Valor do ativo x % = o que sobra é do acionista).
  • Exemplo: Lucro 150 x 80% do acionista = 120.
  • 150 - 120 = 30 do não controlador.
  • Do acionista = $$.