Deduções Especiais e Créditos de Cobrança Duvidosa (Lei Fiscal)

Unidade 9

LEIS

Deduções Especiais da Terceira Categoria

Art. 87 - A partir do salário de terceira categoria e as limitações deste direito, também devem ser deduzidos:

1. Os custos e outras despesas inerentes ao negócio.
2. As sanções e as provisões para créditos de cobrança duvidosa no montante justificado de acordo com os costumes da indústria. A Direção-Geral dos Impostos pode estabelecer regras a respeito de como fazer essas sanções.
3. As despesas de organização. A Direção-Geral dos Impostos admitiu o seu envolvimento com o primeiro ano ou depreciados durante um período não superior a 5 (cinco) anos, a critério do contribuinte.
4. Os montantes das companhias de seguros, capitalização e similares destinado a integrar as reservas matemáticas e provisões para reservas de prêmios não ganhos e similares, de acordo com as regras impostas sobre o assunto pela Superintendência de Seguros ou outra entidade oficial. Em todos os casos, as estimativas de reservas técnicas para o ano anterior que não tinham sido utilizadas para pagar as indenizações serão consideradas como renda e devem ser incluídas no ano fiscal líquido.
5. Os honorários e as despesas efetuadas no estrangeiro referidos no artigo 8º, desde que sejam justos e razoáveis.
6. (ITEM eliminada pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso t). - Duração: A partir de 31/12/1998 e produzirá efeitos para o ano fiscal de 1998.
7. Despesas ou contribuições feitas em nome do pessoal de cuidados de saúde, auxílio educacional e cultural, os subsídios aos clubes desportivos e, em geral, todas as despesas de assistência aos funcionários, dependentes, ou os trabalhadores. Também serão deduzidos gratificações, bônus, etc., pagos a funcionários a tempo, quando, de acordo com as regras, devem apresentar a declaração para o ano. A Mesa de Imposto pode contestar a parte da classificação, gratificações, bônus, etc., além do que é normalmente pago por esses serviços, tendo em conta o trabalho realizado pelo beneficiário da empresa e outros fatores que podem influenciar o montante da remuneração.
8. As contribuições feitas para o seguro de reforma planos administrados por entidades privadas sob controle da Superintendência de Seguros e planos e fundos de pensão de mútuo registrado e licenciado pelo Instituto Nacional de Ação Cooperativa e Mútua, a soma de quinze centavos ($ 0,15) por ano por funcionário, um empregado incluído nos planos de aposentadoria e de seguros ou fundos de pensão. O montante acima referido será atualizado anualmente pela Direção-Geral dos Impostos, aplicando a taxa de desconto referido no artigo 89, referida a Dezembro de 1987, como indica a tabela elaborada pela Agência para cada fim de mês período fiscal em que a dedução aplicável.
9. As despesas de representação efetivamente suportadas e devidamente credenciadas para um valor igual a um vírgula cinquenta por cento (1,50%) do montante total dos salários pagos durante o ano fiscal em relação de dependência pessoal. (Subseção substituída pela Lei nº 25.239, Título I, artigo 1º, subseção n). - Duração: A partir de 31/12/1999 e entrará em vigor para exercícios iniciados após essa data.
10. Os valores a serem destinados ao pagamento de honorários a diretores, administradores ou membros de órgãos de fiscalização e concedidos aos parceiros de gestão, com as limitações estabelecidas nesta subseção, pelos sujeitos passivos abrangidos pela alínea a) do artigo 69. Os valores a serem deduzidas a título de honorários de diretores e membros do conselho de supervisão e de remuneração aos sócios-gerentes pelo seu desempenho como tal, não podem ser superiores a vinte e cinco por cento (25%) dos lucros do livro para o ano ou assim resultantes da computação doze mil e quinhentos PESOS ($ 12.500) para cada um dos destinatários de tais itens, o que for maior, desde que a afetação ocorra dentro do prazo para entrega de declaração de imposto anual para o ano fiscal que são pagos. Para valores atribuídos após esse período, o montante a ser calculado em conformidade com o disposto acima deverá ser dedutível no ano em que são atribuídos. Os valores que excederem o limite indicado para o tratamento da conta de não-beneficiários para a determinação da taxa, desde que o equilíbrio fiscal jogue sociedade avaliados imposto no ano em que as taxas são pagas. (Terceiro parágrafo passa a ter a Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso u). - Duração: De 31/12/1998 e produzirá efeitos para o ano fiscal de 1998.

Reservas e provisões que esta lei permite a dedução no saldo do imposto estão sujeitas a imposto no ano em que estão deixando de lado os riscos cobertos (despedimentos de reserva, etc.).

Deduções Não Aceitas

Artigo 88º - Não são dedutíveis, independentemente de categorias:

1. Despesas pessoais e sustentação do contribuinte e de sua família, salvo o disposto nos artigos 22 e 23.
2. Juros sobre o capital investido pelo proprietário ou sócio das empresas incluídas no artigo 49, item b) e as saídas por conta de lucros ou salários e quaisquer outros itens que equivaleriam a uma conta de aposentadoria lucros. Para efeitos do saldo do imposto as quantias que tivessem sido deduzidas para os itens incluídos no número anterior devem ser adicionadas à participação do proprietário ou sócio para quem possa interessar.
3. A remuneração ou salário do cônjuge ou parente do contribuinte. Sempre que se prove serviços eficazes, são autorizadas a deduzir do salário pago na parte que normalmente não exceda a remuneração paga a terceiros para a prestação de tais serviços, não podendo exceder a pagar ao empregado, em relação não mais categoria, salvo disposição em contrário no Internal Revenue Service.
4. O direito da presente lei e de qualquer imposto sobre os terrenos baldios e campos que não são exploradas.
5. Os salários pagos aos membros do conselho, conselhos ou outras agências que atuam no exterior, bem como os honorários e outras remunerações pagos para aconselhamento técnico, apoio financeiro ou outro, fornecido a partir do exterior, em valores que excedam os limites fixados pela regulamentação a esse respeito.
6. Os valores investidos na aquisição de melhorias reais e permanentes e outros custos associados a essas operações, com exceção dos impostos cobrados sobre a livre transferência de mercadorias. Estes custos incluem o custo de mercadorias para os fins da presente lei.
7. Lucro Líquido, que se destina a aumentar o capital ou reservas da empresa, cuja dedução não é expressamente permitido por esta lei.
8. A amortização do ágio, marcas e ativos similares.
9. As doações não abrangidas pelo artigo 81, alínea c) suprimento de alimentos, ou qualquer outro ato de doação em dinheiro ou em espécie.
10. Os prejuízos líquidos em operações ilegais.
11. Os benefícios a empresas separadas para formar o fundo de reserva legal.
12. Depreciação e as perdas desuso referidos na alínea f) do artigo 82, para carros e alugá-las (inclusive aqueles decorrentes de locações), na medida que excedam o que corresponderia inferir relação um carro cujo custo de importação, aquisição ou valor de lugar, se forem de produção própria ou a locação-venda, superior à soma de vinte mil dólares ($ 20.000), líquido de imposto sobre o valor acrescentado no momento da compra, desembaraço aduaneiro, classificação ou subscrição do contrato em causa. Também não são dedutíveis as despesas de combustível, lubrificantes, patentes, seguros, reparações de rotina e, geralmente, todos os custos de manutenção e operação dos veículos que não os estoques, além da quantia fixa para cada unidade, fixado anualmente Internal Revenue Service. As disposições desta subseção não são aplicáveis em matéria de automóveis, cuja operação constitui o principal objeto da atividade tributada (aluguel, táxis, limusines, viajantes comerciais e similares). (Subseção substituída pela Lei nº 24.885, Capítulo I, Art. 1º. - Validade: A partir de 12/07/1997.) (Nota: Lei nº 24.917, art 1, que prorroga a data de efetividade da substituição da presente subsecção, que será a 1 de Janeiro de 1998.)
13. Os pagamentos para a exploração de marcas e patentes pertencentes a indivíduos estrangeiros, em quantidades que excedam os limites fixados pela regulamentação sobre o assunto. (Cláusula incorporada pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso V). - Eficácia: 31/12/1998 em vigor.

DECRETO (Regulamento)

Deduções Especiais: Créditos de Cobrança Duvidosa e Maus - Opção

Art. 133 - Para os fins previstos na alínea b) do artigo 87 da lei, a punição da dedução de dívidas podres e mal por ter suas origens nas transações comerciais, o contribuinte pode escolher entre a sua aplicação para a conta ganhos e perdas ou de um fundo de previdência criado para lidar com contingências dessa natureza. Uma vez que o contribuinte tiver optado pelo sistema de pensões, sua variação só é possível mediante autorização da Administração Federal da Receita Pública, entidade autônoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras e Serviços Públicos.

Cálculo da Provisão

Artigo 134 - É considerada precaução normal que são formados com base no percentual médio de perdas ocorridas no prazo de três (3) exercícios financeiros, incluindo a criação do fundo em relação ao saldo de crédito existente no início de cada um dos exercícios mencionados. O contribuinte deverá imputar empréstimos ruins para o ano com esta disposição, sem prejuízo do seu direito de cobrar a declaração de renda com os prejuízos não cobertos pela previsão. Se a previsão aponta para um excedente sobre as perdas do ano, o saldo não utilizado deve ser fechado em benefícios fiscais. A inclusão deve ser igual no que diz respeito aos montantes cobrados sobre os empréstimos e punidos. Liquidado exercício de previsão normal, conforme indicado, será permitida como dedução na previsão anual para o ano novo. Quando, por qualquer motivo, há um período anterior a 3 (três) anos, a previsão pode ser criada, considerando um período mais curto.

Implementação da Provisão

Artigo 135 - Provisão para devedores duvidosos podem ser aplicadas, após notificação da Administração Federal da Receita Pública, entidade autônoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras e Serviços Públicos, através da aplicação da percentagem referida no artigo anterior sobre o saldo de créditos no final do ano. O valor correspondente não afetará o equilíbrio fiscal para o ano de implementação, mas será dedutível em caso de cancelamento por parte do sistema, no ano em que ocorre.

Os Índices de Inadimplência

Artigo 136 - Qualquer que seja o método adotado para a punição dos maus empréstimos, as deduções desta natureza devem ser justificadas e correspondem ao período em que ocorrem, sendo possível deduzir perdas para devedores duvidosos como verificado qualquer das seguintes taxas provisões para perdas:

1. A verificação de crédito em processo de falência.
2. Declaração de insolvência.
3. Eliminação do devedor confiável.
4. Lançamento de ações judiciais para cobrar.
5. A cessação de operações diz do devedor.
6. Limitação.

Nos casos em que, para a baixa significância dos saldos a receber, não é economicamente conveniente a realização de esforços de cobrança judicial e, portanto, não podem ser classificados em nenhuma das restantes 39 dos 53 índices acima (2010/12/03 21:56), também os maus empréstimos serão computados concomitantemente, desde que cumpram os seguintes requisitos:

1. O valor de cada crédito não deve exceder o montante fixado pela Administração Federal da Receita Pública, entidade autônoma no âmbito do Ministério da Economia, tendo em conta a atividade em causa.
2. O empréstimo em questão deve ter sido delinquente mais de cento e oitenta (180) dias a contar da ocorrência do vencimento. Nos casos em que nenhum período de vencimento fixo ou não surgir explicitamente na documentação de suporte, é considerado transações em numerário.
3. Deve ter sido devidamente notificada ao devedor inadimplente em seu estado e afirmado que o pagamento do crédito devido.
4. Serviços devem ser cortados ou não operar o devedor inadimplente, sabendo que, no caso do fornecimento de água potável e esgoto, as condições de corte com relação aos serviços também é verdadeiro quando, aplicando as normas que os fornecedores devem cumprir, estão obrigados a fornecer ao inadimplente de prestações mínimas.

No caso de empréstimos que têm garantia, eles vão ser dedutíveis na parte atribuível ao montante garantido somente se sua conexão tiver sido iniciado o processo de execução. "(Artigo substituído pelo art. 1, o Decreto nº 2.442 / 2002/03/12 BO 2002. Efeito: de execução do ano fiscal encerrado após a data da publicação no BO. Este efeito também se aplica para efeitos de cálculo da inadimplência a ser considerada para fins de calcular a provisão para créditos ruins se refere o artigo 134 do Regulamento da Lei do Imposto de Renda, o texto encomendado em 1997 e suas alterações, aprovado pelo Decreto Nº 1344/98 e suas alterações.) Info

Art. 137 - O contribuinte deve informar a Administração Federal da Receita Pública, entidade autônoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras e Serviços Públicos, no tempo e como ela tem, o método utilizado para a punição das dotações que são dívidas de cobrança duvidosa ou ruim e a taxa aplicada no caso das previsões.

As Reservas Não-Dedutíveis

Artigo 148 - No balanço do imposto retido reservas apenas expressamente autorizada por lei. Portanto, não são dedutíveis reservas ou outras estimativas, mesmo se elas foram criadas por agências do governo disponíveis.

Artigo 172 - Para os fins previstos nos artigos 170 e 171 destas regras, quando computado com parceiros em suas determinações de perdas fiscais ou deduções decorrentes de atividades não relacionadas com a sua participação, juntamente com o distribuído ou transferido pela sociedade é considerada como tendo utilizado principalmente o último.

ARTIGO ... - Contra o equilíbrio fiscal da provisão para indenização, área, comprimento, para a campanha ou o ano calendário, como o caso foi encerrado antes da data de entrada em vigor da secção t) do artigo 4º da Lei nº 25.063, que não tinham sido utilizados fiscal deve ser imputada ao seu esgotamento, a remuneração real paga em casos de demissões, a área antiga. Para esse efeito, devem ter em conta as disposições contidas no último parágrafo do artigo 87 da lei. (Primeiro item inserido pelo Decreto nº 254/99, art. 1, inc. I). Duração: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva dos regulamentos que governam.

ARTIGO ... - O último parágrafo do artigo 77 da Lei não se aplica aos empresários reorganizações cuja data de reorganização tivesse ocorrido antes da promulgação das alterações a este artigo pelo artigo 4º, inciso I) da Lei nº 25.063. (Artigo Segundo tomado pelo Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc I.). Duração: De 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva dos regulamentos que governam.

ARTIGO ... - O interesse na aplicação das regras do artigo 81, inciso e parágrafos), quarto e quinto, como texto pré-preparado para esse parágrafo pela Lei nº 25.784, que não tinham sido deduzidos no ano fiscal que termina antes da data de sua entrada em vigor, poderão ser contabilizadas em períodos sucessivos, em conformidade com as normas legais e regulamentos que regem quando eles foram gerados. (Artigo inserido pelo art. 1, subseção s) do Decreto nº 916/2004 BO 23/07/2004).