Fundamentos de Auditoria e Controle de Gestão

O que é supervisão?

A supervisão envolve o direcionamento de esforços da equipe de auditoria profissional para atingir os objetivos da revisão e verificar falhas. O auditor deve rever o trabalho de toda a equipe de profissionais e estabelecer se o processo de produção e os resultados estão em conformidade com os procedimentos e responsabilidades destinados.

Responsabilidades do Auditor

Existem três tipos principais de responsabilidade para o auditor:

• Civil: Decorre do contrato com a empresa de auditoria do cliente e da aplicação das regras gerais do Código Civil, concernentes ao indivíduo e/ou contrato (não cumprimento do contrato).
• Penal: Comportamentos suspeitos (com intenção de enganar) podem levar ao crime, aplicando-se o Código Penal a respeito de falsidade documental.
• Profissional ou Administrativa: Organizações de auditoria desenvolvem códigos de ética e regras de conduta, controlados por comitês de ética e tribunais disciplinares. A LAC estabelece um regime de sanções para infrações graves e leves, sob autoridade do ICAC. A reiteração das sanções levará à exclusão do ROAC. As resoluções sobre sanções são aplicáveis quando transitadas em julgado em processo administrativo, podendo-se apelar ao Ministério da Economia e das Finanças, cuja decisão encerra o processo.

O Perito na Auditoria

Entende-se por perito ou especialista uma pessoa ou entidade que detém conhecimento especializado em uma área profissional específica, distinta da contabilidade e auditoria.

Contrato ou Carta de Compromisso

O contrato ou carta de compromisso é um acordo escrito entre o auditor e o cliente sobre o objetivo e escopo do trabalho, honorários e horas estimadas de trabalho.

Acesso à Documentação de Auditoria

Quem terá acesso à documentação específica? Podem ter acesso:

• O controle técnico do ICAC.
• Autoridades judiciais nomeadas por resolução autorizada por lei.

Obrigatoriedade de Auditoria Anual

Estão obrigadas a fazer auditoria anual todas as empresas que recebem subvenções ou auxílios, ou que se envolvem em obras, instalações, serviços ou fornecimento de bens para o Estado e outros órgãos públicos, dentro dos limites estabelecidos pelo governo por decreto real.

Determinantes e Ferramentas do Controle de Gestão

As condições do controle de gestão são o ambiente onde a empresa atua, os objetivos, a estrutura organizacional, o tamanho e a cultura corporativa.

As ferramentas básicas de controle de gestão e planejamento são:

• Planejamento: Estabelece as principais linhas de atuação da empresa, consubstanciadas nos programas.
• Orçamentos: Servem para orientar programas de interdependências dentro da organização. O plano quantitativo é geral e baseia-se em pressupostos operacionais.