Guia de Contabilidade: Conceitos e Índices Financeiros

Conceitos Fundamentais de Contabilidade

Conceitue contabilidade: Ciência que tem por objetivo o estudo das variações do patrimônio.

Descreva patrimônio: São os bens, direitos e obrigações de valor econômico e pertencentes a uma pessoa ou empresa.

O que é uma conta? São os componentes do patrimônio e cada elemento de resultado; é através das contas que a contabilidade consegue desempenhar seu papel.

• a) Caixa: é o valor dos recursos imediatamente disponíveis.
• b) Duplicatas a receber: título de crédito pelas mercadorias vendidas e serviços prestados, realizadas durante um prazo.
• c) Estoques: materiais ou suprimentos utilizados pela empresa ou para venda.
• d) Móveis e utensílios: equipamentos ou materiais usados para execução das atividades da empresa.
• e) Veículos: automóveis utilizados para a locomoção ou prestação dos serviços, entre outras atividades.
• f) Imóveis: estrutura, local utilizado para atendimento e armazenamento dos produtos e serviços.
• g) Fornecedores: custo dos materiais para confecção ou revenda dos produtos.
• h) Patrimônio líquido: a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos.

ATIVO: todos os bens e direitos que uma instituição econômica possui.

PASSIVO: todas as obrigações e dívidas contraídas pela entidade econômica.

Índices Econômicos e Financeiros

Os principais indicadores são: índice de liquidez, índice de atividade, índice de rentabilidade ou lucratividade e índice de endividamento.

Análise de Liquidez

É a medida da capacidade que a empresa possui para satisfazer suas obrigações de curto prazo na data do seu vencimento.

• Capital Circulante Líquido (CCL): [CCL = Ativo Circulante – Passivo Circulante]. Demonstra o volume do capital que a empresa possui após o pagamento de suas obrigações de curto prazo em dias.
• Índice de Liquidez Corrente (ILC): representa que, para cada real de dívida, deverá haver o equivalente no ativo circulante para quitarmos as obrigações.
• Índice de Liquidez Seca (ILS): representa que, para cada real de dívida, deverá haver o mesmo valor no ativo circulante, deduzindo-se os estoques; ou seja, para pagarmos as dívidas, não precisamos vender o estoque.
• Índice de Liquidez Total (ILT): avalia a capacidade de pagamento da empresa frente a todas as suas obrigações.
• Grau de Imobilização (GI): através deste indicador, podemos visualizar o quão imobilizada a empresa está.

Índices de Atividade

São usados para medir a rapidez com que várias contas são convertidas em caixa, pois os índices de liquidez não avaliam a diferença no ativo circulante e no passivo circulante que podem afetar significativamente a “verdadeira” liquidez da empresa.

• Giro de Estoque (GE): mede a quantidade de vezes que o estoque gira no período analisado; a liquidez do estoque na empresa.
• Idade Média do Estoque (IME): mede o período de tempo em que o estoque gira. O giro resultante é significativo somente quando comparado ao de outras empresas pertencentes ao mesmo segmento ou comparado aos giros de estoques passados da própria empresa.
• Prazo Médio de Recebimento (PMR): indica a medida em dias em que as contas são recebidas pela empresa. Avalia o tempo entre o faturamento e o recebimento.
• Análise do Prazo Médio de Recebimento: em termos de liquidez, quanto menor o prazo médio de recebimento, maior será a liquidez da empresa.
• Prazo Médio de Pagamento (PMP): indica a média de dias em que as contas são pagas pela empresa. Avalia o tempo entre a conta e o pagamento.

Índices de Lucratividade ou Rentabilidade

Têm por objetivo avaliar o desempenho da entidade.

• Margem Bruta (MB): mede a porcentagem que restou das vendas após a empresa ter pago os impostos sobre as vendas e o custo da mercadoria vendida.
• Margem Operacional (MO): mede a porcentagem que restou das vendas após a empresa ter pago os impostos sobre as vendas, o custo da mercadoria vendida e as despesas operacionais.
• Margem Líquida (ML): mede a porcentagem que restou das vendas após a empresa ter pago todos os impostos sobre as vendas, os custos de mercadorias vendidas, as despesas operacionais e o imposto de renda retido na fonte.

Índices de Endividamento (IE)

A situação de endividamento de uma empresa indica o montante de recursos de terceiros que está sendo usado na tentativa de gerar lucros.

• Índice de Endividamento Total (IET): mede a proporção dos ativos totais da empresa financiada pelos credores.
• Índice de Garantia do Capital Próprio (GCP): indica o percentual de capital próprio sobre o total de capital de terceiros.
• Índice de Cobertura de Juros (CJ): mede a capacidade da empresa para realizar o pagamento de juros contratuais.

Gestão Financeira e Capital de Giro

Ponto de Equilíbrio Financeiro: é definido como o nível de receitas onde todos os custos (fixos e variáveis) e todas as despesas operacionais são cobertas. Acima desse ponto existe lucro; abaixo deste, prejuízo.

Capital de Giro ou Capital Circulante Líquido: excedente de dinheiro, bens e direitos de curto prazo em relação às dívidas de curto prazo.

Ativos e Passivos Circulantes Financeiros: itens de cunho financeiro, tais como: caixa, bancos, aplicações financeiras, empréstimos, financiamentos e descontos de duplicatas.

Saldo em Tesouraria: corresponde à parte do capital de giro relacionado aos itens financeiros (diferença entre ativos e passivos circulantes financeiros).

Ativos e Passivos Circulantes Cíclicos: itens relacionados diretamente ao ciclo operacional da empresa, tais como: contas a receber, estoques, fornecedores e salários.

Necessidade de Capital de Giro: corresponde à parte do capital de giro relacionada aos itens operacionais cíclicos.