Guia Prático de Demonstrações Contábeis e Análise
Estrutura das Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial e DRE
- Ativo Circulante: Duplicatas descontadas, PCLD, Estoques, Valores a vencer, Adiantamento a fornecedores, Aplicações financeiras, Valores a apropriar.
- Ativo Não Circulante: Realizável a longo prazo, Imobilizado, Investimentos (ações de coligadas/controladas), Intangível.
- Passivo Circulante: Contas a pagar em 360 dias.
- Passivo Não Circulante: Exigível após 365 dias.
- Patrimônio Líquido: Capital a integralizar, Prejuízos acumulados, Reservas de Lucro (DLPA).
- DRE: Receitas brutas (-) deduções s/ vendas = Receita Líquida (-) CPV/CMV = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais, Financeiras e de Vendas = Lucro Operacional (+/-) Despesas não operacionais = LAIR (-) IRPJ/CSLL = Lucro Líquido.
O artigo 187 da Lei 6.404/1976 instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). No Código Civil, a DRE corresponde ao "resultado econômico", sendo obrigatória conforme o artigo 1.179. Seu objetivo é apresentar o resultado apurado em um período, geralmente de doze meses.
Análise de Demonstrações
- Análise Vertical: (Conta / Total) x 100.
- Análise Horizontal: (Valor do período / Valor do período anterior) x 100.
- Análise Horizontal Deflacionada: Resultado AH x (Taxa Selic + 100) / 100.
DLPA (Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados)
- Saldo inicial (Reservas de Lucros)
- (+/-) Ajustes de exercícios anteriores
- (+) Lucro Líquido
- (+) Reversão de reservas
- = Saldo disponível
- (-) Reservas (Legal 5%, Contingência, Estatutária, Orçamentária)
- (-) Dividendos (Cálculo: Base de Cálculo x % dividendos)
- = Saldo Final
DFC (Demonstração do Fluxo de Caixa)
- Método Direto: Foca em caixa e equivalentes (pagamentos e recebimentos).
- Método Indireto: Ajusta o lucro líquido com itens que não afetam o caixa (Depreciação, PCLD, Duplicatas descontadas, variações em estoques e contas patrimoniais).
- Estrutura: Fluxo de Atividades Operacionais, de Investimento e de Financiamento.