Imposto de Renda: Taxas, Reorganização e Deduções Fiscais

Economia26 nov. 202549,13 KB

UNIDADE 10

EMPRESAS: Capital Sujeito a Taxas e Outras Disposições

Artigo 69 - As empresas, para o lucro líquido tributável, estão sujeitas às seguintes taxas: 15 de 44 26/09/2010 21:24

Trinta e cinco por cento (35%):
1. Empresas e sociedades em comandita por ações, correspondentes aos sócios comanditários, com sede no país.
2. Sociedades de responsabilidade limitada, sociedades limitadas e simplesmente os sócios gerais das sociedades em comandita por ações, em todos os casos, no caso de sociedades constituídas no país.
3. Associações civis e fundações constituídas no país, desde que não lhes seja aplicável outro tratamento fiscal por lei.
4. Sociedades de economia mista, na parte dos lucros que não são isentas de imposto.
5. Os órgãos e entidades referidos no artigo 1º da Lei 22.016, não incluídos nos parágrafos anteriores, desde que não lhes seja aplicável outro tratamento fiscal por força do que é criado pelo artigo 6º da lei.
6. Os trusts criados no país ao abrigo das disposições da Lei nº 24.441, exceto aqueles em que o instituidor tem a qualidade de beneficiário. A isenção prevista neste parágrafo não é aplicável em casos de confiança financeira ou se o beneficiário instituidor for um indivíduo do Título V.
7. Fundos de investimento comuns estabelecidos no país, não incluídos no primeiro parágrafo do artigo 1º da Lei 24.083 e suas alterações.

As matérias referidas nos números anteriores são incluídas nesta subseção a partir da data da carta de fundação ou da celebração do contrato em questão, conforme o caso. Para efeitos do disposto nos parágrafos 6 e 7 desta subseção, as pessoas singulares ou coletivas que detêm a qualidade de gestores de confiança e de empresa de fundos mútuos, respetivamente, enquadram-se na alínea e), do artigo 16 da Lei 11.683, texto revisto em 1978, conforme alterada.

Trinta e cinco por cento (35%), estabelecimentos comerciais, industriais, mineração, agrícola ou de qualquer outro tipo, organizados como uma empresa estável em associações, sociedades ou empresas, independentemente da sua natureza, constituídos no exterior ou residentes no estrangeiro. Não se enquadram nesta subseção as sociedades constituídas no país, sem prejuízo do disposto no artigo 14, seus semelhantes e consistentes.

(Artigo substituído pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, o título). - Vigência: a sua publicação no Diário Oficial e entrará em vigor para o ano fiscal que termina após a entrada em vigor da presente lei ou, se for caso disso, para o ano fiscal, a referida data.

Artigo Adicionado - Quando os assuntos abordados nos pontos 1, 2, 3, 6 e 7 da alínea a) do artigo 69, bem como os indicados na alínea b) do mesmo artigo, efetuarem pagamentos de dividendos e, eventualmente, lucros distribuídos, em dinheiro ou em espécie, que excedam o lucro determinado com base na aplicação das regras gerais da presente lei, acumulado no final do ano imediatamente anterior à data do pagamento ou distribuição, deve-se reter o pagamento de trinta e cinco por cento (35%) do referido excesso.

Para efeitos do número anterior, o ganho a ser considerado em cada ano é o resultante da subtração, do ganho calculado com base na aplicação das regras gerais da presente lei, do imposto pago pelos períodos fiscais ou fonte de lucro que é distribuído, e da adição proporcional dos dividendos ou lucros de outras sociedades de capitais que não são considerados na determinação do ganho nos mesmos períodos fiscais.

Se o dividendo ou lucro for em espécie, a retenção de renda de cada indivíduo será feita pela pessoa que procede à distribuição ou pelo agente pagador, sem prejuízo do seu direito de exigir o reembolso dos beneficiários e adiar a entrega dos bens até que o regime se torne efetivo. As disposições deste artigo não se aplicam às relações de confiança financeira, cujos certificados de participação são colocados por oferta pública, nos casos e condições estabelecidos nos regulamentos.

(Artigo acrescentado depois do art. 69 da Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso p). - Vigência: Desde a sua publicação no Diário Oficial e entrará em vigor para os anos fiscais que terminam após a entrada em vigor da presente lei ou, onde o ano, fiscais adequadas para essa data.

TÍTULOS PRIVADOS DE RENDA - DESCONTOS

Artigo 70 - O saldo a pagar em noventa (90) dias úteis (de prestação de dividendos, juros, aluguéis ou outros rendimentos, para títulos privados que não tenham sido apresentados para conversão em títulos não-registrados, ações escriturais endossáveis ou livro, conservam, como um pagamento único e final, as taxas indicadas a seguir:

Dez por cento (10%) sobre os saldos não pagos disponibilizados originários que ocorram durante os primeiros DOZE (12) meses imediatamente a seguir ao prazo fixado pelo executivo para a conversão do portador de Títulos Privados ou nominativas endossáveis e escriturais.
Vinte por cento (20%) sobre os saldos não pagos disponibilizados originários que ocorram durante o segundo 12 (doze) meses imediatamente seguintes à data referida na alínea a).
Trinta e cinco por cento (35%) sobre os saldos disponíveis provenientes que ocorram após o fim do período mencionado na alínea b).

(Taxa estabelecida pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso q). - Eficácia: a partir de 31/12/98)

Se o pagamento for em espécie, incluindo ações bonificadas, as deduções ao rendimento constantes serão feitas pela empresa ou pelo agente pagador, sem prejuízo do seu direito de exigir o reembolso pelos seus beneficiários e de adiar a entrega da mercadoria até o restabelecimento ser feito, continuando a aplicar, quando aplicável, as disposições do artigo seguinte e na última parte deste artigo. 16 de 44 26/09/2010 21:24

As deduções referidas no presente artigo não têm o caráter de pagamento único e final, exceto com relação aos dividendos, quando se trata de beneficiários que são os contribuintes abrangidos pelo Título VI.

Art. 71 - Quando, em violação do artigo 7º da Lei de Ações de um nominativas da Private Securities, forem atribuíveis aos pagamentos efetuados os conceitos que envolvem o exercício dos direitos patrimoniais inerentes aos valores mobiliários privados que não tenham sido sujeitos à conversão estabelecida pela lei, deverá reter o pagamento com base única e final, trinta e cinco por cento (35%) do montante bruto de tais pagamentos.

(Taxa estabelecida pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso q). - Eficácia: a partir de 31/12/98)

Além disso, quem fez o pagamento indevido deve inserir o montante obtido pela aplicação do saldo remanescente, a taxa estabelecida para as saídas sem documentos previstos no artigo 37 da presente lei.

Artigo 72 - Quando a prestação de dividendos ou a distribuição de lucros, em espécie, causar a diferença entre o valor atual no lugar em que o tempo e custo de imposto sobre todos os bens entregues nestas condições, o resultado é considerado alcançado por este imposto e deve ser incluído no balanço da entidade para o ano fiscal em que o fornecimento ou a distribuição ocorre.

Artigo 73 - Qualquer oferta de dinheiro ou bens feita a terceiros por aqueles incluídos no artigo 49, alínea a), e que não corresponda às operações de interesse da empresa, assumirá, independentemente de qualquer falha, um ganho tributável igual ao juro composto anualmente, pelo menos, o fixado pelo BANCO DA ARGENTINA ao comércio ou atualizar descontos igual à variação da taxa de preços no atacado, o nível geral, com mais oito juros por cento (8%) ao ano, o que for maior.

As disposições anteriores não são aplicáveis às entregas feitas para as suas empresas-membros abrangidos pelo n.º 2. a) do artigo 69. Também não é aplicável a um tratamento adequado no âmbito do terceiro e quarto parágrafos do artigo 14.

Reorganização Societária

Art. 77 - Quando as empresas se reorganizarem, boa vontade e negócios em geral e/ou exploração de qualquer natureza, nos termos deste artigo, os resultados que possam surgir como resultado da reorganização não serão atingidos por esta lei fiscal, desde que a entidade ou entidades continuadoras continuem por um período não inferior a 2 (dois) anos a contar da data da reorganização, a atividade da empresa ou empresas reestruturadas ou de outra ligada com elas. Nesses casos, os direitos e as obrigações fiscais previstas no artigo seguinte, para os indivíduos que estão se reorganizando, serão transferidos às entidades ou sucessores. 17 de 44 26/09/2010 21:24

A mudança na atividade antes do termo do prazo mencionado terá efeito nas condições precedentes. A reorganização deverá ser comunicada à Secretaria da Receita Federal, nos termos e condições por ela estabelecidos.

Se não forem cumpridos os requisitos estabelecidos por esta Lei ou seu decreto de aplicação para que a reorganização tenha efeitos fiscais, devem ser produzidos ou retificados os depoimentos respetivos, aplicando as leis que teriam sido obtidas se a operação tivesse sido realizada fora deste regime fiscal, e mais atualizar o estabelecido pela Lei nº 11.683, sujeito a juros e outros acessórios a condizer.

Quando o tipo de reorganização não ocorrer ou completar a transferência da empresa reorganizada, exceto no caso de divisão, a cessão de direitos e obrigações tributárias estará sujeita à aprovação prévia da Receita Federal. Reorganização significa:

A fusão de empresas existentes através de terceiros ou por absorção de um deles.
A divisão ou cisão de uma sociedade em uma ou mais para continuar as operações em conjunto em primeiro lugar.
As vendas e as transferências de uma entidade para outra, apesar de serem juridicamente independentes, que constituem uma unidade económica.

No caso de outras vendas e transferências, não serão transferidos os direitos e as obrigações tributárias estabelecidas no artigo seguinte, e quando o preço de transferência for maior do que o atual atribuído no lugar dos respetivos ativos, o valor, considerando o preço seria fixado quadrados, deve ser dispensado a mais de seu tratamento desta lei, para o item chave.

Para que a reorganização tenha efeitos fiscais nos termos deste artigo, os titulares ou empresas predecessoras devem manter por um período não inferior a 2 (dois) anos a contar da data da reorganização, um montante de participação não inferior ao que deveriam ter naquela época no capital da empresa ou empresas continuadoras, segundo o que, em cada caso, definirem as regras.

(Parágrafo incorporado pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, alínea g). - Vigência: Desde a sua publicação no Diário Oficial e entrará em vigor para os anos fiscais que terminam após a entrada em vigor da presente lei ou, onde o ano, fiscais adequadas para essa data)

A exigência do parágrafo anterior não se aplica quando a empresa ou empresas continuadoras cotarem as suas ações no mercado acionário auto-regulado, e devem manter essa taxa por um período não inferior a 2 (dois) anos a contar da data da reorganização.

(Parágrafo incorporado pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, alínea g). - Vigência: Desde a sua publicação no Diário Oficial e entrará em vigor para os anos fiscais que terminam após a promulgação desta Lei, ou, onde o ano, fiscais adequadas para essa data)

Sem prejuízo dos números anteriores, os prejuízos fiscais acumulados não prescritos e as isenções fiscais pendentes de uso, originários da colocação de regimes especiais de promoção, referidos, respetivamente, nos n.ºs 1) e 5) do artigo 78, só serão transferíveis para a empresa ou empresas de permanência quando os proprietários das empresas predecessoras provarem ter mantido durante um período não inferior a 2 (dois) anos anteriores à data da reorganização ou, se for caso disso, desde a sua criação se cobrir um período mais curto, pelo menos, oitenta por cento (80%) da sua participação no capital destas empresas, exceto quando o último cotar as suas ações em bolsa auto-regulada.

Limitações nos números anteriores não se aplicam no caso de reorganizações feitas no contexto de um processo de falência e/ou autorizadas pela Administração Pública da Receita Federal, como forma de garantir a continuidade da operação do negócio.

Artigo 78 - Os direitos e obrigações ou prejuízos fiscais para as empresas continuadoras, conforme previsto no artigo anterior, são:

Os prejuízos fiscais previstos, acumulados.
Os valores a serem cobrados na origem de ajustes de inflação positiva.
O saldo de isenções fiscais e deduções especiais não utilizados, limitações em quantidade computáveis em cada período fiscal e que foram transferidas para os próximos anos.
O ativo diferido que não foi deduzido.
A isenção fiscal pendente de utilização que teria o direito de as empresas anteriores, ou na assistência social no âmbito de um regime especial de promoção, enquanto a manutenção em novos negócios ou de condições de base tido em conta para conceder o benefício. Para esses efeitos devem ser emitidos pelo organismo de execução designado na disposição pertinente.
A avaliação fiscal dos bens, mudança e intangíveis, independentemente do valor atribuído para o fim da transferência.
Os reembolsos de imposto para o saldo da venda de bens ou de unidades populacionais, onde a franquia tem usado ou praticou reavaliação fiscal do imóvel pelas entidades antecessoras, quando assim o dispuserem as respetivas leis.
Os sistemas de reembolso e ativos intangíveis.
Os métodos de alocação de receitas e despesas para o ano fiscal.
O cálculo dos termos referidos no artigo 67, que depende do tratamento fiscal.
Os sistemas de imputação da previsão cuja dedução é autorizada por lei. 18 de 44 26/09/2010 21:24

Se a transferência dos regimes referidos nos n.º 8), 9) e 11) deste artigo produzir diferentes critérios ou métodos para situações semelhantes na nova empresa, deve-se beneficiar no primeiro ano fiscal de um desses utilizados pelas empresas predecessoras, a menos que se refiram aos casos em que podem aplicar na mesma empresa ou na exploração de diferentes tratamentos.

Para utilizar critérios ou métodos que não os das empresas anteriores ou a nova empresa deverá solicitar autorização à Direção-Geral dos Impostos, desde que as leis ou regulamentos o exijam.

DESCONTOS ESPECIAIS da Terceira Categoria

Art. 87 - A partir do salário de terceira categoria e das limitações deste direito, também devem ser deduzidos:

Os custos e outras despesas inerentes ao negócio.
As sanções e as provisões para créditos de cobrança duvidosa no montante justificado de acordo com os costumes da indústria. A Direção-Geral dos Impostos pode estabelecer regras a respeito de como fazer essas sanções.
As despesas de organização. A Direção-Geral dos Impostos admitiu o seu envolvimento com o primeiro ano ou depreciados durante um período não superior a 5 (cinco) anos, a critério do contribuinte.
Os montantes das companhias de seguros, capitalização e similares destinados a integrar as reservas matemáticas e provisões para reservas de prêmios não ganhos e similares, de acordo com as regras impostas sobre o assunto pela Superintendência de Seguros ou outra entidade oficial. Em todos os casos, as estimativas de reservas técnicas para o ano anterior que não tinham sido utilizadas para pagar as indenizações serão consideradas como renda e devem ser incluídas no ano fiscal líquido.
Os honorários e as despesas efetuadas no estrangeiro referidos no artigo 8º, desde que sejam justos e razoáveis.
(ITEM eliminada pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso t). - Duração: A partir de 31/12/1998 e produzirá efeitos para o ano fiscal de 1998.
Despesas ou contribuições feitas em nome do pessoal de cuidados de saúde, auxílio educacional e cultural, os subsídios aos clubes desportivos e, em geral, todas as despesas de assistência aos funcionários, dependentes, ou os trabalhadores. Também serão deduzidos gratificações, bônus, etc., pagos aos funcionários a tempo, quando, de acordo com as regras, devem apresentar a declaração para o ano. A Mesa Imposto pode contestar a parte da classificação, gratificações, bônus, etc., Além do que normalmente é pago por esses serviços, tendo em conta o trabalho realizado pelo beneficiário da empresa e outros fatores que podem influenciar o montante da remuneração.
As contribuições feitas para o seguro de reforma planos administrados por entidades privadas sob controle da Superintendência de Seguros e planos e fundos de pensão de mútuo registrado e licenciado pelo INSTITUTO NACIONAL DE AÇÃO E COOPERATIVA MÚTUO, a soma dos quinze centavos ($ 0,15) por ano por funcionário, um empregado incluído nos planos de aposentadoria e de seguros ou fundos de pensão. O montante acima referido será atualizado anualmente pela Direção-Geral dos Impostos, aplicando a taxa de desconto referido no artigo 89, referida a Dezembro de 1987, como indica a tabela elaborada pela Agência para cada fim de mês período fiscal em que a dedução é aplicável.
As despesas de representação efetivamente suportadas e devidamente credenciadas para um valor igual a um e cinquenta (1,50%) do montante total dos salários pagos durante o ano fiscal em relação de dependência pessoal. (Subseção substituída pela Lei nº 25.239, Título I, artigo 1º, n subseção). - Duração: A partir de 31.12.1999 e entrará em vigor para exercícios iniciados após essa data.
Os valores a serem destinados ao pagamento de honorários a diretores, administradores ou membros de órgãos de fiscalização e concedidos aos parceiros de gestão, com as limitações estabelecidas nesta subseção, pelos sujeitos passivos abrangidos pela alínea a) do artigo 69. Os valores a serem deduzidas a título de honorários de diretores e membros do conselho de supervisão e de remuneração aos sócios-gerentes pelo seu desempenho como tal, não pode ser superior a vinte e cinco por cento (25%) dos lucros do livro para o ano ou assim resultantes da computação doze mil e quinhentos PESOS ($ 12.500) para cada um dos destinatários de tais itens, o que for maior, desde que a afetação ocorra dentro do prazo para entrega da declaração de imposto anual para o ano fiscal em que são pagos. Para o valor atribuído após esse período, o montante a ser calculado em conformidade com o disposto acima deverá ser dedutível no ano em que é atribuído. Os valores que excederem o limite indicado para o tratamento da conta de não-beneficiários para a determinação da taxa, desde que o equilíbrio fiscal jogue sociedade avaliados imposto no ano em que as taxas são pagas.

(Terceiro parágrafo passa a ter a Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso u). - Duração: De 31/12/1998 e produzirá efeitos para o ano fiscal de 1998)

Reservas e previsões que esta lei permite a dedução no saldo do imposto estão sujeitas a imposto no ano em que estão deixando de lado os riscos cobertos (despedimentos de reserva, etc.).

Art. 118. As disposições dos artigos 114 e 115 não se aplicam aos nts quebra das cessões referidas no penúltimo parágrafo do artigo 19.

Artigo Adicionado - Para os fins do artigo acrescentado após a secção 69, o rendimento tributável a considerar são aqueles determinados a partir do primeiro ano fiscal que termina após a data de vigência dessa regra e os dividendos ou lucros a imputar, serão pagos ou distribuídos após o esgotamento dos lucros do livro acumulados no final do ano imediatamente anterior para esse efeito.

(Artigo acrescentado depois do art. 118 pela Lei nº 25.063, Título III, artigo 4º, inciso z) d '). - Vigência: Desde a sua publicação no Diário Oficial e entrará em vigor para os anos fiscais que terminam após a entrada em vigor da presente lei ou, onde o ano, fiscais adequadas para essa data).

DECRETO

Artigo 70 - As pessoas mencionadas no artigo anterior, não comercialmente saldos, o lucro líquido determinado de acordo com o seguinte procedimento:

O total de vendas ou de rendimentos, incluindo os levantamentos referidos no artigo 57 da lei, diminuir o custo das vendas, custos e outras deduções permitidas por lei.
O custo de venda referida na alínea a) é obtida pela adição ao estoque no início do ano fiscal para as compras efetuadas no decurso do mesmo e o número total obtido será reduzido os estoques no final do ano fiscal.
O resultado de a) será adicionado ou subtraído do ajuste fiscal da inflação resultante da aplicação das disposições do Título VI da Lei.
No caso dos responsáveis nas alíneas b), c) e no último parágrafo do artigo 49 da Lei, deverão informar a participação que se aplica a todos no resultado fiscal, discriminando dentro desse conceito, a proporção de correção monetária fiscais concedidos a cada participante.

ARTIGO Adicionado - Em conformidade com o disposto nos artigos 6 e 7 da alínea a) do artigo 69 da Lei, as pessoas singulares ou coletivas que assumem a qualidade de confiança e gerentes de empresas de fundos mútuos, respetivamente, entram em cada exercício, o imposto era de 22 dos 53 2010/12/03 21:56 ganha cerca de:

O lucro tributável líquido obtido pelo exercício da propriedade fiduciária em relação aos trusts incluídas no parágrafo 6 acima, ou
Tributáveis os lucros líquidos obtidos pelo fundo em matéria de fundos de investimento referidos no § 7º.

Para estes efeitos, será considerado como o ano fiscal estabelecido no parágrafo primeiro do artigo 18 da lei. Para a determinação do imposto de renda líquida, não são dedutíveis os montantes sob qualquer designação, os subsídios adequados para distribuição de lucros.

(Primeiro Item adicionado após o artigo 70 do Decreto nº 254/99, art. 1, inc. A). Duração: 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva dos regulamentos que governam.

ARTIGO Adicionado - A limitação não é aplicável no primeiro artigo adicionado após os 70 do Decreto Regulamentar, de fideicomissos financeiros estabelecidos nos artigos 19 e 20 da Lei nº 24.441 que estão vinculados à implementação de infraestruturas afetadas à prestação de serviços públicos que satisfaçam todos os seguintes requisitos:

É formada com o único propósito de fazer o uniforme de titularização de ativos constituídos por títulos públicos ou privados de direitos creditórios decorrentes de operações de financiamento evidenciado nos instrumentos públicos ou privados, verificada como tal na definição e valor para as agências controle exigidos pela legislação pertinente em vigor, desde que a constituição de trusts e da oferta pública de certificados e títulos de dívida, efetuadas em conformidade com as regras da Comissão Nacional de Valores Mobiliários no âmbito do Ministério da Economia E PRODUÇÃO.
Os ativos inicialmente homogêneos em confiança, eles são substituídos por outros, após a conclusão ou a cessação, temporária, exceto aplicações financeiras feitas pela Fundação com o produto da realização ou cancelamento, a fim de gerir os montantes a serem distribuídos ou aplicados no pagamento das respetivas obrigações da relação de confiança, ou quando a substituição de um bem por outro de mora ou inadimplemento.
O termo da relação de confiança, assumindo único representante dos instrumentos de crédito, relevantes para o cancelamento definitivo dos bens em confiança.
O lucro bruto total da confiança que é integrado apenas com a renda gerada pelos bens em confiança ou por aqueles que estão e os da sua implementação e de transição aplicações financeiras referidas na alínea b), admitindo que uma proporção não superior a dez por cento (10%) do total da renda vem de outras operações para manter o valor de tais ativos.

Não será considerado invalidado o requisito da alínea a) para inclusão no corpus da confiança dada pelo instituidor, ou obtidos de terceiros para cumprir suas obrigações. No ano fiscal em que o incumprimento de qualquer dos requisitos acima referidos e nos anos seguintes, a duração da relação de confiança é aplicável o artigo anterior.

A fim de determinar o rendimento líquido dos fundos fiduciários que se refere o artigo anterior, serão consideradas as disposições que regem a determinação dos ganhos da terceira categoria, entre os quais estão incluídos os ganhos no ano fiscal e que visam serão distribuídos no futuro, durante a vigência do contrato de confiança, bem como que naquela época se aplica aos custos envolvidos na realização da atividade específica da relação de confiança que sejam atribuíveis a qualquer exercício financeiro subsequente por ele abrangidos.

(Item II, sem número adicionado após o artigo 70, substituído pelo art Válido 1. Decreto nº 1207/2008 BO: 08/01/2008. A partir da data de sua publicação no Diário Oficial da União)

Artigo Adicionado - Nos casos em que o depositário dos fundos de investimento imobiliário atuar como agente fiduciário após o estabelecimento de uma relação de confiança regidos pela Lei nº 24.441, de acordo com o disposto na alínea e) do artigo 14 da Lei nº 24.083, alterada pela referida lei, aplica-se o primeiro artigo adicionado depois de 70 do decreto, de modo que o imposto sobre os lucros líquidos gerados pelo exercício da propriedade fiduciária será submetido ao tratamento reservado para fundos fiduciários.

(Terceiro item acrescentado depois do artigo 70 do Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc A.). - Vigência: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva das normas de regulação.)

ARTIGO Adicionado - Quando o mandatário tem o beneficiário do trust, exceto nos casos de fideicomissos financeiros, instituidores ou beneficiários abrangidos pela Parte V da Lei, o administrador vai perceber na proporção correspondente aos resultados obtidos nos respetivos 23 anos de 53 2010/12/03 21:56 ocasião exercício da propriedade fiduciária. Para os fins previstos neste artigo resultam da aplicação do disposto no artigo 50 da Lei, considerando os efeitos da determinação do lucro líquido fiduciantebeneficiario resultados, tais como provenientes de terceira categoria.

(Item IV acrescentado depois do artigo 70 do Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc A.). - Vigência: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva das regras de regulamento.)

ARTIGO Adicionado - O PÚBLICO FEDERAL DO IMPOSTO DE RENDA-GERAL, entidade autónoma dentro do âmbito do Ministério da Economia e Obras e Serviços Públicos, estabelecerá a forma e condições que devem ser registados os fundos mútuos incluídos no primeiro artigo adicionado após 70 do Decreto e na forma e condições em que os gestores de empresas e/ou depositário deve verificar as suas operações como órgãos destes fundos e fazer os registros contábeis pertinentes. Igualdade de medidas devem ser tomadas em matéria de relações de confiança regidos pela Lei nº 24.441 e das operações realizadas pela mesma confiança no exercício da propriedade fiduciária. Ele também irá tomar as medidas adequadas dentro de sua competência com respeito ao valor atribuído aos bens referidos no segundo item adicionado depois de 70 do decreto e determinar os termos e condições em que se fará das receitas e o desempenho de atribuição pela confiança que o previsto nos artigos anteriores.

(Quinta Artigo acrescentado após o artigo 70 do Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc A.). - Vigência: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da entrada em vigor das normas de regulação.)

Sociedades de Capitais Constituídas Localmente

Artigo 102 - Não são abrangidos pelo disposto no artigo 69, alínea b) da lei, uma empresa constituída no país, apesar de seu capital pertencer a associações, sociedades ou empresas, independentemente da sua natureza, criadas no exterior ou pessoas naturais residentes no estrangeiro.

ARTIGO Adicionado - O disposto no primeiro parágrafo do artigo 69 acrescentada depois da lei se aplicará aos dividendos pagos em dinheiro ou em espécie, exceto ações bônus, o que quer que o pagamento dos fundos de negócios seja efetuada tais como: reservas anteriores, independentemente da data da sua constituição, exceto na proporção em que for demonstrado que ele tenha pago o imposto de renda com isenção fiscal, a partir do prémio, ou não. As disposições anteriores serão igualmente aplicáveis, conforme o caso, quando os lucros são distribuídos em dinheiro ou em espécie. Para efeitos do primeiro e segundo parágrafos acima, devem levar em conta o disposto no Artigo acrescentado após o artigo 118 da lei. Do mesmo modo, aplica-se a regra mencionada no parágrafo primeiro e segundo deste artigo para os casos em que ocorre a liquidação se situa ou, se for caso disso, o resgate das ações ou quotas de participação em relação aos lucros contabilísticos superávit acumulado sobre o imposto.

(Primeiro Item adicionado após o artigo 102 do Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc B.). - Vigência: A partir de 22/03/1999, e produzirá efeitos a partir da data efetiva das normas de regulação.)

ARTIGO Adicionado - Para os fins do disposto no artigo adicionado após 69 da Lei deve ser entendida como o momento do pagamento de dividendos ou distribuição de lucros como os conceitos que são pagos, disponibilizados ou tornar-se disponível, creditado ao titular da conta, ou com o consentimento ou a aquiescência do expressa ou implícita, foram reinvestidos, acumulada, capitalizada, colocado em reserva ou fundo de amortização ou de seguro, independentemente da sua denominação ou eliminados deles em outro formulário.

(Segundo item acrescentado depois do artigo 102 do Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc B.). - Vigência: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva das normas de regulação.)

ARTIGO Adicionado - Ao fazer o pagamento de dividendos, se houver, lucros distribuídos, em dinheiro ou em espécie, acumulados no final do ano imediatamente anterior à data do pagamento ou da distribuição, além daqueles determinados em conformidade com as disposições da lei, o excedente será rateado entre os beneficiários, tendo praticado a retenção nos termos do artigo acrescentado após 69 da Lei, dependendo da proporção dos lucros do livro total de 30 dos 53 2010/12/03 21:56 distribuição foi aprovada, representando o excedente acima.

(Terceiro item acrescentado depois do artigo 102 do Decreto nº 254/99, Art. 1º, inc B.). - Vigência: A partir de 22/03/1999, e produzirá efeitos a partir da data efetiva das normas regulamentadoras)

Disposição de Fundos ou de Bens para Terceiros

Artigo 103. - Para efeitos da aplicação do artigo 73 da Lei, considera-se definir a disponibilidade de fundos ou bens que a norma se aplica, quando esses são entregues a título de empréstimo, sem que isso seja uma consequência do curso normal das operações comerciais da empresa ou ser considerado como geração de lucros tributáveis. Serão considerados como resultado do curso normal das operações comerciais da empresa, as quantias adiantadas a diretores, administradores e membros dos conselhos fiscais das taxas, na medida em que não exceda os montantes fixados pela Assembleia para o ano de que veio para a frente, e desde que tais avanços sejam individualizados e registrados contabilmente.

O interesse alegado, queixa e atualizações preparadas por este artigo, cessarão quando operar a devolução de fundos ou bens, momento em que se considerou que este fato implica, no momento em que ocorrer, o cancelamento do respetivo crédito mais juros, capitalizados ou não, gerada pela concessão de fundos ou bens em questão. No entanto, se no mesmo ano em que a operação de retorno ou imediatamente a seguir, para registrar novas disposições de dinheiro ou de bens para o mesmo terceiro, significa que a recuperação não ocorria na medida dada por montante destas novas disposições, e que os interesses e as atualizações que corresponde proporcionalmente à quantidade não foi sujeito a cancelamento acima referido.

Para todos os efeitos previstos no artigo 73 da Lei e do presente artigo, a propriedade sujeita às disposições a contemplar que serão avaliados pelo seu valor, praça, à data da respetiva prestação. A cobrança de juros e atualização fornecida por esse parágrafo da lei, também se aplicam quando a provisão de fundos ou ativos ganhou um rendimento inferior em mais de vinte por cento (20%) que devem ser alocados de acordo com esta regra em cujo caso é considerado de juros e atualização são alegadas faltas igual à diferença entre os dois registos.

No caso em que a provisão de fundos ou bens neste artigo assuma um liberal que não as referidas no artigo 88, alínea i) da lei, os respetivos valores não são dedutíveis pela empresa que fez e não levará para o cálculo dos juros e atualizações suspeitos.

Compensação de Prejuízos Sofridos por Empresas, Associações, Empresas e Fazendas: Definição e Requisitos de Reorganização

Art. 105 - Para os fins do artigo 77 da Lei que se entende por:

Fusão: quando duas (2) ou mais sociedades são dissolvidas sem liquidação, a fim de constituir um novo ou um já existente incorporar outro ou outros, sem liquidação, são dissolvidos, desde que pelo menos no primeiro caso, a oitenta por cento (80%) do capital da nova entidade no momento da fusão aplicável aos titulares dos antepassados, no caso de incorporação, o valor de uma parte relacionada com os proprietários da empresa ou empresas constituídas no capital da empresa sobrevivente será aquele que representa, no mínimo, oitenta por cento (80%) do capital ou incorporados.
Separação ou Cisão de Empresas: quando uma empresa aloca seus ativos para uma empresa já existente ou envolvidos com ela na criação de uma nova sociedade ou aloca parte do seu património para criar uma nova empresa ou quando se dividir em novas jurídica e financeiramente independentes, desde que, no momento da separação ou divisão, o valor de uma ação relacionada à titulares da empresa cindida ou dividida em capital da empresa já existente ou a ser formada pela integração com ela uma nova sociedade, não menos do que um que represente pelo menos oitenta por cento (80%) do imóvel para para esse efeito ou, no caso da criação de uma nova empresa ou repartição em novos negócios, desde que pelo menos oitenta por cento (80%) do capital social ou de novas entidades, em conjunto, pertençam a titulares da entidade antecessora. Cuidados divisão ou em 31 dos 53 2010/03/12 21:56 todos os casos, a redução proporcional do capital.
Grupo Econômico: quando a oitenta por cento (80%) ou mais do capital social da entidade continuadora pertencer ao proprietário, sócio ou acionista da empresa que está sendo reorganizada. Além disso, eles devem manter individualmente na nova sociedade, no momento da transformação, não menos de oitenta por cento (80%) do capital que possuíam na época em que a entidade antecessora.

Nos casos referidos nas alíneas a) e b) do número anterior deve ser cumprido, conforme o caso, todos os requisitos listados abaixo:

A data da reorganização, as empresas são reorganizados em até: entende-se que esta condição é satisfeita, quando estão desenvolvendo as atividades abrangidas pela empresa ou, quando tendo parado elas, a rescisão ocorreu durante os 18 (dezoito) meses anteriores à data da reorganização.
Continuar a desenvolver por um período não inferior a 2 (dois) anos, contados da data da reorganização, algumas das atividades da empresa reestruturada ou outras atividades relacionadas com as da fazenda ficar dentro do mesmo ramo, de modo que os bens e/ou serviços que produzam e/ou vendam as empresas continuadoras ou com características essencialmente similares aos produzidos e empresas/ou comercialização ou predecessor.
Que as empresas tenham desenvolvido as mesmas atividades ou ligadas durante 12 (doze) meses imediatamente anteriores à data da reorganização ou extinção, se tivesse ocorrido dentro do prazo estabelecido no inciso I) acima ou em ambos os casos, durante o período de sua existência, o que for menor. Serão consideradas como ligadas a esta atividade que contribui ou completa um industrial, comercial ou administrativo, ou tende para uma realização ou objetivo que se relaciona com outra atividade (integração horizontal e/ou vertical).
Que a reorganização seja proporcionada à Secretaria da Receita Federal, entidade autónoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras Públicas e UTILIDADES e as exigências sejam cumpridas dentro do prazo fixado.

Para efeitos precedentes, a data da reorganização, a instauração, pela empresa ou empresas, continuou, a atividade ou atividades realizadas ou antecessores. Para a reorganização do presente artigo ter efeitos fiscais deve ser preenchido os requisitos de publicidade e de registro, instituído pela Lei nº 19.550 de sociedades comerciais, conforme alterada. As disposições deste artigo aplicam-se igualmente, conforme o caso, para os casos de reorganização de uma pessoa-empresas ou fazendas.

Transferência de Direitos e Deveres

Art. 106 - A transferência de direitos e obrigações das instituições de continuar a respeitar o artigo 78 da Lei, deverá seguir as seguintes regras:

Quando expressamente previsto no referido artigo, as empresas continuam a beneficiar dos atributos de impostos, em conformidade com a lei e este regulamento, se reorganizaram empresa, na proporção do patrimônio transferido.
O ajuste do balanço de inflação positivos referidos na alínea 2) do artigo 78 da lei é o constituído pelo ajuste de inflação positivos que a empresa antecessora diferido em conformidade com o disposto no artigo 98 da Lei (texto revisto em 1986, conforme alterada) e, em conformidade com as disposições do mesmo não teria cobrados devido a exercícios até o saneamento.
No caso de divisão ou divisões de empresas, os direitos e obrigações serão transferidos imposto com base nos valores dos ativos transferidos.

Também deve ser comunicado à Administração Federal da Receita Pública, entidade autónoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras Públicas e serviços, ao exercício da faculdade prevista no penúltimo parágrafo do artigo 78 da Lei e solicitado o seu consentimento, como casos previstos no último parágrafo desse artigo.

Resolução da Reorganização

Art. 107 - Quando as empresas foram reorganizadas sob o regime previsto no artigo 77 da lei, a mudança ou abandono da atividade no prazo de dois (2) anos a contar da data do re-início ou pelo continuidade dos negócios da atividade ou atividades desenvolvidas os antecessores, irá produzir os seguintes efeitos: 32 de 53 2010/12/03 21:56

No caso de fusão, haverá retificação das declarações juramentadas tinham sido apresentadas, com a modificação de todos os aspectos que teve um impacto sobre a aplicação do sistema.
No caso de divisão ou divisões de empresas ou entidades que se engajaram na alteração ou cessação de atividades devem apresentar atestados ou correta, a aplicação de leis que teriam sido obtidos se a operação tivesse sido realizada fora desse regime. Nestes casos, a Administração Federal da Receita Pública, entidade autónoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras Públicas e serviços, estabelecer o quadro de forma e tempo de apresentação das declarações que têm sido referidas.

Participação de Exposições

Art. 108 - Para a reorganização de empresas, ativos empresariais, empresas e fazendas que se refere o artigo 77 da Lei e 105 do presente regulamento, ser concedido para efeitos fiscais, que ele ou os titulares ou empresas predecessoras deve manter, por um período não inferior a 2 (dois) anos a contar da data da reorganização, um montante da participação não menos do que eles deveriam ter essa data no capital das entidades ou sucessores.

Para que os prejuízos fiscais acumulados não sejam prescritos e a isenção fiscal pendente de uso, originada nos regimes especiais de promoção, referidos, respetivamente, nos n.ºs 1) e 5) do artigo 78 da Lei só ser transferidos para o negócio ou vá em frente, quando os titulares ou empresas predecessoras, preencham as condições e requisitos estabelecidos no artigo 77 da Lei e do presente decreto.

A falta de cumprimento das condições e requisitos dos parágrafos anteriores, implicará a fins previstos nos artigos 77 da Lei e 107 do presente regulamento.

(Artigo passa a ter o Decreto nº 254/99, art. 1, inc. c). - Vigência: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva dos regulamentos que regem a) prazos especiais para imposto de renda.)

Art. 109 - No caso das vendas e transferências de boa vontade que se refere o último parágrafo do artigo 77 da lei, a Administração Federal da Receita Pública, entidade autónoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras e Serviços Públicos, pode ser concedida a pedido do contribuinte prazos especiais para pagamento do imposto não poderá exceder 5 (cinco) anos, com ou sem fiança, acrescido de juros e atualização nos termos da Lei nº 11.683, texto revisto em 1998, considerando a forma e prazo acordado para o crédito. As disposições deste artigo aplicam-se a ambos se completam, se a publicidade, e o registo previstos na Lei nº 11.867.

Transferências, Vendas ou Fusões de Empresas

Artigo 130 - Na transferência, a venda ou fusão de empresas referidas no artigo 77 da lei por um valor total, a Administração Federal da Receita Pública, entidade autónoma no âmbito do Ministério da Economia e Obras e Serviços Públicos, irá avaliar o preço adequado para os ativos depreciáveis e do prazo em que o resto da vida, com a finalidade de estabelecer a amortização anual. Se você atribuir valores para cada poço e que serão amortizados ao longo dos córregos existentes até a data ocorre nas circunstâncias mencionadas acima, considerando o progresso que eles estão, a FEDERAL acima pode-se estimar os Para efeitos da depreciação do imposto.

Taxas

Artigo 142 - A dedução de honorários de diretores, membros dos conselhos fiscais ou de gestão da remuneração parceiros definidos na alínea j) do artigo 87 da Lei, não poderá exceder o maior dos seguintes limites:

Vinte e cinco por cento (25%) dos lucros do livro para o ano. Para este efeito, deve ser entendida como resultado contábil ao obtido depois de subtrair o imposto de renda é avaliada para determinar o ano sob as regras da lei e deste decreto.
O valor resultante da computação doze mil e quinhentos PESOS ($ 12.500) para cada um dos destinatários das taxas ou montantes acordados. Este montante é determinado considerando para cada destinatário do montante acima indicado ou taxas ou montantes acordados a serem alocados, o que for menor.

A dedução é determinada segundo as disposições acima, são obtidos sobre as importâncias pagas ou acordadas taxas se, dentro do prazo para a apresentação do atestado para a sociedade da mesma, essas taxas ou montantes acordados tinha sido atribuído individualmente pela assembleia de acionistas ou reunião de sócios ou diretores ou órgão executivo, se os organismos mencionados em primeiro lugar, atribuiu-lhes todo o mundo. Se as atribuições do mencionado acima ocorreram após a expiração desse prazo, esse montante será deduzido o exercício de atribuição. Os mesmos critérios de repartição para a dedução das quantias destinadas honorários dos curadores.

A remuneração referida na alínea j) do artigo 87 da lei não inclui os montantes que os diretores, administradores, membros do conselho fiscal ou sócios-gerentes receberiam para outros itens (salários, honorários, etc), que ter o tratamento nos termos da lei, dependendo do tipo de lucro envolvido. Para os fins previstos deve ser creditado aos respetivos montantes correspondem a serviços eficientes, e que sua magnitude é relacionada com o trabalho realizado e, se for caso disso, foi completada com as obrigações de pensões em causa.

ARTIGO Adicionado - O disposto no parágrafo terceiro da alínea j) do artigo 87 da lei, é aplicável quando o imposto liquidado no ano em que as taxas são pagas administração e do conselho de supervisão e de remuneração aos sócios-gerentes, seja igual ou superior ao montante resultante da taxa aplicável nos termos do artigo 69 da Lei de montantes que excedam o limite previsto no segundo parágrafo desta subseção. Quando não definido as situações descritas no parágrafo anterior, os rendimentos auferidos pelo beneficiário será tratado como desaparecidas determinação do imposto até o limite de ganho líquido tributável dos sujeitos passivos abrangidos pela alínea a) artigo 69 da lei.

(Artigo acrescentado após o artigo 142 do Decreto nº 254/99, art. 1, inc. E). - Vigência: A partir de 22/03/1999 e produzirá efeitos a partir da data efetiva dos regulamentos que regem a) Direção Parceiros.)

Direção de Parceiros

Artigo 143 - Os sócios-gerentes das sociedades de responsabilidade limitada, com poucas e limitadas por ações, previstos nos artigos 18, alínea b), segundo parágrafo, 79, alínea f), segundo parágrafo, e 87, inciso j) da Lei, são aquelas que tenham sido designadas como tal no contrato que institui ou mais tarde, por uma decisão nos termos previstos pela Lei 19.550 e suas alterações.

ARTIGO Adicionado - Para efeitos do disposto na alínea a) do artigo 88 da lei, só são dedutíveis as despesas de pessoal e custo de vida do contribuinte e sua família, que são abrangidos pelos artigos 22 e 23 da lei neste caso das restrições previstas no artigo adicionado depois em si e nas alíneas g h)) do artigo 81 da mesma norma.

(Item acrescentado após art. 143 por arte. 1º inc. S) do Decreto nº 290/2000 BO)

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