Fundamentos da Auditoria Contábil: Guia Completo de Estudos

Aula 01 - Fundamentos da Auditoria

1) No que se traduz o elemento fundamental do parecer dos auditores?
Confiabilidade das informações prestadas.

2) Qual o objetivo da auditoria contábil?
Objetiva mensurar a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.

3) Quem são os usuários beneficiados através do trabalho da auditoria?
Administração, investidores e o fisco.

4) Qual a filosofia da auditoria?
Avaliar a política e o sistema da empresa, em termos da adequação, comunicação, aceitação, aplicação e controle, se necessária na situação, se contribui para atingir os objetivos da empresa, se permite assegurar a correta utilização dos recursos da empresa, tanto de natureza financeira, econômica e humana.

5) Qual o principal papel da auditoria?
Ser útil tanto à empresa quanto aos investidores, que, por meio da análise das demonstrações financeiras, devidamente acompanhadas do parecer do auditor independente, poderão legitimamente orientar as empresas nas quais efetuarão aplicações de sua poupança pessoal em ações.

6) Qual o objeto da auditoria?
As demonstrações contábeis.

7) Qual o papel do auditor?
Emitir um relatório (parecer) adequado sobre as demonstrações contábeis, conforme as normas de auditoria independente, com fator de autonomia desejável.

Aula 02 - Auditoria Interna x Auditoria Externa

1) Com suas palavras, descreva auditoria interna.
A auditoria interna compreende: os exames, análises, avaliações, levantamentos, comprovações de fatos ocorridos dentro de um período de tempo.

2) Cite algumas diferenças entre o auditor interno e externo.
Auditor interno: profissional ligado diretamente à empresa por meio da CLT, com médio grau de independência.
Auditor externo: profissional independente que presta serviços à empresa, com alto grau de independência no desempenho de seus trabalhos.

3) Quais os critérios para que o auditor externo utilize trabalhos da auditoria interna?
Segregação organizacional - o auditor interno deve ser livre para se comunicar irrestritamente com o auditor independente.
Alcance da função - o auditor independente deve verificar a natureza e profundidade da cobertura das tarefas que o auditor interno executa para a administração.
Competência técnica - o auditor independente deve certificar-se de que o trabalho de auditoria interna é executado por pessoas que tenham adequado treinamento técnico e proficiência em auditoria.

4) Cite alguns requisitos técnicos para integração de trabalhos entre auditor interno e externo.
Metodologias compatíveis; alcance do trabalho; compatibilização de cronograma de trabalho; troca de informações; ação conjunta.

5) Qual o papel da auditoria interna na gestão empresarial?
Revisar e apontar melhorias nos controles internos criados pela administração.

6) Além da análise das demonstrações financeiras, dos processos e controles internos, é recomendado que o auditor tenha um foco para quais áreas operacionais?
Para as chamadas áreas chave, onde podem ocorrer roubos, fraudes e desfalques ao patrimônio da entidade.

Aula 03 - Controle de Qualidade no Exercício da Auditoria

1) Qual a responsabilidade dos auditores independentes (empresas ou profissionais autônomos) em relação à supervisão e ao controle de qualidade das auditorias?
a. Os auditores independentes - empresas ou profissionais autônomos - devem implantar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados.

2) Cite alguns deveres do auditor em relação à supervisão dos trabalhos da equipe técnica.

a. Avaliar o cumprimento do planejamento e do programa de trabalho;
b. Avaliar se as tarefas distribuídas à equipe técnica estão sendo cumpridas no grau de competência exigido;
c. Resolver questões significativas quanto à aplicação dos princípios fundamentais de contabilidade e das normas brasileiras de contabilidade;
d. Avaliar se os trabalhos foram adequadamente documentados e os objetivos dos procedimentos técnicos alcançados; e
e. Avaliar se as conclusões obtidas são resultantes dos trabalhos executados e permitem ao auditor fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis.

3) Cite e explique quais os princípios fundamentais de contabilidade.

a. Entidade - O princípio da entidade reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um patrimônio particular no universo de patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou uma instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.

b. Continuidade - O princípio da continuidade afirma que o patrimônio da entidade depende das condições em que provavelmente desenvolverão as operações da entidade. A suspensão de suas atividades pode provocar efeitos na utilidade de determinados ativos, com a perda, até mesmo integral, de seu valor. A continuidade ou não da entidade, bem como sua vida definida ou provável, devem ser consideradas quando da classificação e avaliação das mutações patrimoniais, quantitativas e qualitativas.

c. Oportunidade - O princípio da oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro das mutações patrimoniais, determinando que isto seja feito no tempo certo e com a extensão correta.

d. Registro pelo valor original (custo histórico) - Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do país, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando configurarem agregações ou decomposições no interior da entidade.

e. Atualização monetária (revogado) - Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais.

f. Competência - As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou de pagamento.

g. Prudência - O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os componentes do passivo, sempre que se apresentarem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.

4) Cite alguns requisitos que o auditor deve adotar para o controle de qualidade de seus serviços.

a. O pessoal designado deve ter a competência e a habilidade profissionais compatíveis com o requerido no trabalho realizado;
b. O pessoal designado deve ter o nível de independência e demais atributos definidos nas normas profissionais de auditor independente para ter uma conduta profissional inquestionável;
c. O trabalho de auditoria deve ser realizado por pessoal que tenha um nível de treinamento e de experiência profissional compatível com o grau de complexidade das atividades da entidade auditada; e
d. O auditor deve planejar, supervisionar e revisar o trabalho em todas as suas etapas, de modo a garantir aos usuários de seus serviços a certeza razoável de que o trabalho seja realizado de acordo com as normas de controle de qualidade requeridas nas circunstâncias.

5) O que deve incluir o programa de verificação periódica da qualidade das auditorias?
O controle de qualidade do auditor inclui a avaliação permanente da carteira de clientes, quanto aos seguintes aspectos: capacidade de atendimento ao cliente, em face da estrutura existente; grau de independência existente; e integridade dos administradores do cliente.

6) Qual a importância da educação continuada na carreira do auditor independente?
Os programas de educação continuada cumprem o papel de elevar a qualidade do perfil do profissional contábil. Os profissionais têm se preocupado muito mais com a busca de informações intelectuais e humanísticas do que informações burocráticas. É por essa razão que a contabilidade está sendo valorizada e reconhecida junto à sociedade.

7) Como deve ser a revisão do controle de qualidade do auditor externo, segundo a CVM?
Controle externo - art. 33, Instrução CVM nº 308/99: os auditores independentes deverão, a cada quatro anos, submeter-se à revisão de seu controle de qualidade, segundo as diretrizes emanadas do CFC e do IBRACON, que será realizada por outro auditor independente, também registrado na CVM, cuja escolha deverá ser comunicada previamente a esta autarquia.

8) Cite quais são as partes envolvidas na revisão dos trabalhos do auditor independente.
As partes envolvidas são as seguintes: Comitê Administrador do Programa (CAP); o auditor responsável pela realização das revisões individuais; a firma ou o auditor objeto da revisão.

9) Cite quais vínculos não são permitidos entre auditor-revisor e auditor revisado?
Os membros da equipe revisora não podem revisar trabalhos realizados em entidades nas quais possuam tais relacionamentos. São proibidas as revisões recíprocas entre firmas de auditores.

10) O que será levado em consideração nos procedimentos detalhados pelo CAP, com relação à revisão da qualidade das auditorias externas?

Obtenção, análise e avaliação das políticas e procedimentos de controle de qualidade estabelecidos pelo auditor-revisado;
Análise da adequação da informação recebida nas entrevistas com pessoas do auditor-revisado, em diferentes níveis de experiência;
Confirmação da estrutura de controle interno mediante confronto com os papéis de trabalho, de uma amostra de trabalhos;
Discussão com o auditor-revisado sobre os aspectos identificados, apresentação das eventuais falhas e respectivas recomendações;
Elaboração do relatório de revisões de qualidade;
Preservação da documentação de discussões com os revisados.

11) Qual o objetivo da revisão dos serviços de auditoria externa?
É a avaliação dos procedimentos adotados pelos contadores e auditores com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos.

12) Cite e explique os tipos de relatórios que podem ser emitidos pelo auditor-revisor.

Sem ressalvas, quando o auditor-revisor concluir positivamente sobre os trabalhos realizados;
Com ressalvas, quando o auditor-revisor encontrar falhas relevantes que, porém, não requeiram a emissão de opinião adversa. Neste caso, é obrigatória a emissão de carta de recomendações; ou quando for imposta alguma limitação no escopo da revisão que impeça o auditor-revisor de aplicar um ou mais procedimentos requeridos. Neste caso, a emissão de carta de recomendações pode não ser requerida, dependendo das causas das limitações no escopo da revisão;
Com conclusão adversa, quando a magnitude das falhas identificadas for tão relevante que evidencie que as políticas e procedimentos de qualidade não estão de acordo com as normas profissionais; e
Com abstenção de conclusão, quando as limitações impostas ao trabalho forem tão relevantes que os auditores-revisores não tenham condições de concluir sobre a revisão.

Aula 04 - Órgãos Reguladores Relacionados com os Auditores

1) Para que os profissionais auditores independentes possam exercer suas funções, em quais órgãos devem estar registrados?
a. CRC e CVM.

2) Comente sobre o instituto que regula o trabalho dos auditores internos.
a. Faz a congregação do auditor, e realiza a capacitação técnica.

3) Qual a relação e importância do CPC em relação aos profissionais de auditoria?
a. O CPC mostra qual o regramento que esses profissionais devem seguir, ou seja, as novas normas contábeis publicadas, e possíveis adequações das demonstrações financeiras com regras internacionais de contabilidade.

4) Quais são os órgãos reguladores relacionados com os profissionais de auditoria?
a. CFC, CRC, CVM, CPC, Audibra e IBRACON.

Aula 05 - Testes em Auditoria

1) O auditor externo está realizando auditoria em uma empresa do setor industrial, na área de ativo imobilizado. Ao analisar os parâmetros do sistema de cálculo da depreciação da conta móveis e utensílios do escritório administrativo, constata que a taxa de depreciação, que deveria ser de 5% ao ano, foi cadastrada com 10% ao ano. Dessa forma, o auditor pode concluir que: (a) a conta de estoque de produtos acabados, no período, está subavaliada.
(b) a conta de depreciação acumulada, no período, está subavaliada.
(c) a despesa de depreciação, no período, está supravaliada.
(d) a depreciação acumulada está com o saldo acumulado correto.

2) A empresa de prestação de serviços NBA Informática S.A. tem seus processos integrados sistemicamente. A folha de salários é integrada à contabilidade mensalmente. No mês de julho de 2013, não foi feita a parametrização no sistema, para contabilização de uma nova verba de horas extras a pagar, de 100% de acréscimo. A folha de pagamentos apresentava remuneração de R$ 20.000,00 nessa verba. Dessa forma, pode-se afirmar que: (a) o passivo está supravaliado e o resultado está subavaliado. (b) o ativo está subavaliado e o passivo está supravaliado.
(c) o passivo está subavaliado e o resultado está supravaliado.
(d) os saldos estão adequados sem subavaliação ou supravaliação.

3) O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa auditada. Considerando que nessa data o saldo anterior existente era de R$ 100.000,00 e, levando em consideração os eventos após a contagem, qual o correto valor do saldo final do caixa da empresa?
Eventos:
Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor, efetuado por meio de cheque no valor de R$ 57.000,00.
Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$ 72.000,00, acrescido de juros por atraso de 2%.
Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor de R$ 21.900,00. Pagamento em dinheiro de serviços terceirizados no valor de R$ 51.000,00.
Cálculo: (100.000,00 + 72.000,00 + 1.440,00 - 21.900,00 - 51.000,00)
R: ( ) c. R$ 100.540,00. (ver juros para cálculo 2%)

4) Com base nas seguintes informações, elabore o cálculo global de auditoria das depreciações.
Máquinas e equipamentos - custos:
Saldo em 01/01/2000: R$ 1.500.000,00
Aquisições - janeiro: R$ 150.000,00; fevereiro: R$ 210.000,00; julho: R$ 300.000,00; agosto: R$ 250.000,00

- Em 1º de janeiro de 2000 existia R$ 370.000,00 de custos de bens 100% depreciados.
- A taxa de depreciação é de 10% a.a.
- A política da companhia é depreciar os bens do ativo imobilizado no mês seguinte ao de aquisição.

Resposta
Sobre o saldo inicial:
Saldo do custo no início do período: R$ 1.500.000,00
Saldo do custo de bens 100% depreciados (R$ 370.000,00): R$ 1.130.000,00
Taxa de depreciação x 10%
Valor depreciado em reais: R$ 113.000,00

Sobre as aquisições do período:

Depreciação total:
- Sobre saldo inicial: R$ 113.000,00
- Sobre as aquisições do período: R$ 52.053,00
Total saldo atualizado: R$ 165.053,00

5) Correlacione os dados abaixo:
1. Inspeção física;
2. Carta de confirmação;
3. Conferência de cálculos;
4. Inspeção de documentos.

( 2 ) Dinheiro em banco; ( 1 ) Dinheiro em caixa; ( 1 ) Estoques armazenados na empresa; ( 2 ) Estoques em poder de terceiros; ( 3 ) Avaliação de estoques; (1 e 4) Compras de matéria-prima; ( 3 ) Amortização de despesas antecipadas de seguros; ( 3 ) Depreciação do ano; ( 4 ) Despesas de salários; ( 2 ) Fornecedores a pagar; ( 3 ) Diferença de câmbio em empréstimos em moeda estrangeira; ( 4 ) Pagamentos de empréstimos; (1 e 4) Compras de bens do ativo imobilizado;
( 3 ) Avaliação de investimento; ( 1 ) Títulos representativos de investimentos; ( 2 ) Duplicatas a receber de clientes;
( 4 ) Despesas de limpeza; ( 3 ) Amortização de despesas de pesquisa tecnológica; ( 1 ) Bens do ativo imobilizado;
( 4 ) Despesas de propaganda; ( 3 ) Dividendos.

Aula 06 - Testes em Auditoria

01 - Os procedimentos de auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são denominados testes:
a) de observância b) de controle
c) substantivos
d) de aderência e) de existência

02 - A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação destas, consoante as(os):

a) normas e práticas da legislação fiscal.
b) princípios de auditoria geralmente aceitos.
c) princípios contábeis da legislação fiscal.
d) normas brasileiras de auditoria independente.
e) princípios fundamentais de contabilidade.

03 - Levando em consideração seus conhecimentos sobre auditoria nas contas do ativo, passivo e resultado, analise os dados abaixo e responda o que se pede:

A empresa contratou seguro contra incêndio para suas instalações, com vigência de 01/08/2011 a 31/07/2013, pagando o prêmio no valor total de $ 24.000,00 em 4 parcelas iguais, com vencimento da primeira parcela no dia 15 do segundo mês subsequente. Com base nos dados acima, determine:
a - Qual o valor dos pagamentos contabilizados no ano de 2011?
R$ 18.000,00
b - Qual o valor apropriado nas despesas com seguros até 31 de dezembro do ano de 2012?
17 meses x R$ 1.000,00/mês = R$ 17.000,00
c - Qual o valor apropriado nas despesas com seguros no ano de 2011?
05 meses x R$ 1.000,00/mês = R$ 5.000,00

d - Quais os riscos que a empresa corre em relação à subavaliação e supravaliação de contas?
Riscos de contabilizar em uma única conta como despesa, supravalorizando a despesa e subavaliando os ativos.

04 - Durante a auditoria você detectou o recebimento de clientes no valor de R$ 150.000,00 e pagamentos a fornecedores no valor de R$ 130.000,00 realizados em janeiro de 20x1; entretanto, a empresa contabilizou indevidamente em 20x0.
Composição das contas de ativo e passivo circulante em 31-12-x0 era a seguinte:
Despesas antecipadas R$ 30.000,00
Impostos a pagar R$ 70.000,00
Caixa e bancos R$ 70.000,00 - 50.000,00 - reclassificar o valor
Fornecedores R$ 70.000,00 - 200.000,00 - reclassificar o valor
Contas a receber R$ 150.000,00 - 300.000,00 - reclassificar o valor
Empréstimos R$ 90.000,00
Estoques R$ 70.000,00
Pede-se:
a - Determinar o saldo correto das contas de ativo e passivo circulante. b - Quais os testes utilizados para se chegar aos saldos?

05 - Para verificar a existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade, o auditor independente de demonstrações contábeis aplica:

a) testes substantivos
b) testes de observância
c) testes de revisão analítica d) testes de abrangência
e) testes de conferência de cálculos

06 - A posição negativa do capital circulante líquido pode indicar que a empresa tem risco de continuidade operacional. Essa situação ocorre quando o:

a) ativo circulante é maior do que o passivo circulante.
b) ativo circulante e o realizável a longo prazo são inferiores ao passivo total.
c) ativo circulante, deduzido dos estoques, é superior ao passivo circulante.
d) ativo circulante é menor do que o passivo circulante.
e) ativo circulante é menor do que o ativo fixo.

07 - Um dos indicadores de riscos de continuidade operacional citado pelas normas de auditoria independente de demonstrações contábeis é a existência de passivo a descoberto, ou seja, quando o(a):
a) ativo total é superior ao passivo total.
b) ativo total é inferior à soma do passivo circulante e exigível a longo prazo.
c) ativo total é superior ao patrimônio líquido.
d) passivo circulante é superior ao patrimônio líquido.
e) soma do passivo circulante e exigível a longo prazo é superior ao patrimônio líquido.

08 - A principal finalidade de uma auditoria contábil é:
a) elaboração de demonstrativos contábeis
b) confirmação dos registros e demonstrações contábeis
c) conferência física dos elementos do ativo
d) elaboração e avaliação dos registros contábeis e) apuração correta do lucro do exercício

09 - As informações obtidas pelo auditor independente, para chegar às conclusões em que se baseia sua opinião sobre as demonstrações contábeis, são denominadas:
a) avaliação de risco de controle b) cartas de circularização
c) evidências de auditoria
d) avaliação do risco inerente e) relatório de auditoria

10 - Com base nos seus conhecimentos sobre procedimentos de auditoria e principais diferenças entre auditoria interna e externa, relacione as colunas abaixo.

11 - A conta de imposto a recuperar fica devedora em função do seguinte fato:
( ) não ter ocorrido compras no período; ( ) grande volume de vendas;
( ) volume de vendas maior do que o de compras;
( x ) volume de vendas menor do que o de compras.

12 - As despesas antecipadas são realizadas da seguinte forma:
( x ) pela transferência para as contas de resultado; ( ) pelo recebimento de bens;
( ) pelo recebimento em dinheiro;
( ) pela liquidação de dívidas junto a terceiros.

13 - Um depósito bancário apresentado no extrato, o qual a empresa individualmente não contabilizou, seria demonstrado da seguinte forma na conciliação bancária:
( x ) aumento do saldo no razão analítico
( ) redução do saldo no razão analítico
( ) aumento do saldo do extrato
( ) redução do saldo do extrato

14 - As contas a receber que serão recebidas até o fim do exercício social seguinte são classificadas no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
( x ) ativo circulante;
( ) ativo realizável a longo prazo; ( ) passivo circulante;
( ) passivo não circulante.

15 - A atividade de compras de matéria-prima está entre as seguintes fases:
( ) armazenagem e fabricação; ( ) armazenagem e expedição; ( ) expedição e contabilização; ( x ) planejamento e recepção.

16 - Após a matéria-prima ser transformada ou industrializada, os respectivos custos são transferidos para a seguinte conta:
( ) produtos em processo; ( x ) produtos acabados;
( ) custo dos produtos vendidos;
( ) matérias-primas.

17 - O seguinte gasto é registrado no grupo de estoques:
( ) frete no transporte do produto acabado vendido;
( x ) frete no transporte da matéria-prima comprada; ( ) frete no transporte do pessoal administrativo;
( ) frete no transporte de vendedores.

18 - Um exemplo de despesa antecipada seria:
( ) despesas de frete na importação de uma matéria-prima;
( x ) bilhete de passagem de avião comprado e ainda não utilizado; ( ) despesas pré-operacionais;
( ) despesas com pesquisas.

19 - Uma despesa antecipada que será apropriada no resultado após o exercício social seguinte é classificada no seguinte grupo de contas:
( ) ativo circulante;
( x ) ativo não circulante; ( ) investimentos;
( ) ativo intangível.

Aula 07 - Gabarito Questões Controle Interno Parte I

1) Qual a relação entre controle interno e testes de auditoria?
Quanto melhor o controle interno, menor será o volume de testes realizados pelo auditor independente, ou vice-versa.

2) Cite e explique as categorias em que o controle interno é classificado.
Operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
Contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
Normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente.

3) Qual a principal relação entre auditoria interna e controle interno?
A auditoria interna é responsável por fiscalizar os controles internos impostos pela administração.

Controle Interno Parte II

1) Como se dividem os controles internos em relação ao tipo?
Controles contábeis - compreendem o plano de organização e todos os métodos e procedimentos utilizados para salvaguardar o patrimônio e a propriedade dos itens que o compõem;
Controles administrativos - compreendem o plano de organização e todos os métodos e procedimentos utilizados para proporcionar eficiência às operações, dar ênfase à política de negócios da empresa, bem como a seus registros financeiros.

2) Qual a importância de se segregar funções e criar um sistema de registro?
Segregação de funções: cria independência entre as funções de execução operacional, custódia de bens patrimoniais e sua contabilização;
Sistema de registro: compreende a classificação de dados dentro de uma estrutura formal de contas, existência de um plano de contas que facilita o registro e preparação das demonstrações contábeis, e a utilização de um manual descritivo para o uso das contas.

3) Explique no que compreendem os controles administrativos.
Normas salutares, que observam práticas saudáveis aos interesses da empresa no cumprimento de deveres e funções; pessoal qualificado, que esteja apto a desenvolver suas atividades, bem instruído e supervisionado por seus responsáveis.

4) Qual a responsabilidade da administração da empresa em relação aos controles internos?
A administração da empresa é responsável: pelo estabelecimento do sistema de controle interno, pela verificação de seu cumprimento pelos funcionários, e por sua modificação, visando adaptá-lo às novas circunstâncias.

5) Explique e exemplifique os dois principais tipos de desfalques que ocorrem contra as empresas.
Desfalque temporário: ocorre quando o funcionário apossa-se de um bem da empresa e não altera os registros da contabilidade (transferindo o ativo roubado para despesas).
Desfalque permanente: ocorre quando um funcionário desvia um bem da empresa e modifica os registros contábeis, de forma que os ativos existentes concordem com os valores registrados na contabilidade.

Aula 09 - Questionário sobre Ética para o Profissional Auditor

1) Qual a aplicação da ética em relação ao profissional auditor independente?
É uma ferramenta de atuação prática que notifica o público de que o profissional irá proteger seu interesse e que este público precisa confiar nesse profissional.

2) Qual a responsabilidade que o auditor possui, inerentes à sua profissão?
Responsabilidade legal - imposta pela sociedade por meio de leis, às quais a realização de seu trabalho está submetida.
Responsabilidade ética - imposição da profissão por interesse do público, baseada no código de ética que regula a profissão.
Responsabilidade moral - imposição pessoal do auditor, que está baseada em sua opinião quanto à sua conduta perante a sociedade; definição do que julga correto.

3) Qual o principal traço que marca a profissão do auditor?
Responsabilidade pública e social; elementos tais como ética e independência são essenciais ao profissional, até mesmo como fator de permanência no mercado.

4) Quais os postulados básicos sobre ética adotados pelo IBRACON e Audibra?
O IBRACON e o Audibra adotaram os mesmos postulados básicos da ética profissional, sem prejuízo algum ao cumprimento do código de ética do contabilista. Para ambos os institutos, o padrão de exigência é alto em termos de honestidade, objetividade, diligência e lealdade. São os seguintes:
Independência profissional;
Independência de atitudes e de decisões;
Intransferibilidade de funções;
Eficiência técnica;
Integridade;
Sigilo de descrição;
Imparcialidade; lealdade à classe.

5) Qual o artigo e os incisos mais importantes do código de ética do contabilista que estão relacionados diretamente com os trabalhos do auditor?
Art. 5º - O contador, quando perito, assistente técnico, auditor ou árbitro, deverá:
I - recusar sua indicação quando reconhecer não se achar capacitado em face da especialização requerida;
VI - abster-se de dar parecer ou emitir opinião sem estar suficientemente informado e munido de documentos;
VII - assinalar equívocos ou divergências que encontrar no que concerne à aplicação dos princípios fundamentais e normas brasileiras de contabilidade editadas pelo CFC;
VIII - considerar-se impedido para emitir parecer ou colaborar sobre peças contábeis, observando as restrições contidas nas normas brasileiras de contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade;
IX - atender à fiscalização dos conselhos regionais de contabilidade no sentido de colocar à disposição desses, sempre que solicitado, papéis de trabalho, relatórios e outros documentos que deram origem e orientaram a execução do seu trabalho.

6) Qual a importância do auditor seguir a regra da confidencialidade?
Uma vez que o auditor tem acesso a irrestritas informações, incluindo-se fatos e conhecimentos obtidos durante a execução do trabalho, é necessário sigilo e não proceder à divulgação ou à utilização destes em seu benefício próprio ou de terceiros.

7) O que o auditor deve evitar para que a natureza da confidencialidade seja preservada?
Discutir com terceiros quaisquer assuntos das áreas da empresa; revelar informações confidenciais a funcionários não autorizados a recebê-las; discutir assuntos de áreas auditadas em lugares públicos, tais como restaurantes, elevadores, etc.

8) Em qual momento o auditor pode testemunhar contra o seu cliente em casos de litígio?
O auditor não pode testemunhar contra seu cliente em caso de litígio, por motivo de violação de confiança (relação) que existe com seu cliente. Todavia, se for solicitado por determinação judicial, este pode fornecer informação acerca de seu cliente.

Aula 10 - Introdução às Normas de Auditoria

1) Cite as 3 principais normas a serem seguidas pelo auditor?
Normas em relação à pessoa, execução dos trabalhos e normas de comunicar os pareceres.

2) Para que servem as normas de auditoria?
As normas servem para controlar a qualidade do exame e do relatório.

3) Cite para que servem os procedimentos de auditoria.
Os procedimentos de auditoria descrevem as tarefas realmente cumpridas pelo auditor na realização do exame.

4) Conceitue norma de auditoria.
São as regras estabelecidas pelos órgãos reguladores da profissão contábil, em todos os países, com o objetivo de regulamentar o exercício da função de auditor, estabelecendo orientações e diretrizes a serem seguidas por esses profissionais no exercício de suas funções.

5) Diferencie fraude e erro.
Fraude - ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
Erro - ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.

6) Cite como se classificam os erros, em relação ao tipo.
- Erros aritméticos na escrituração contábil ou nas demonstrações contábeis;
- Aplicação incorreta das normas contábeis;
- Interpretação errada das variações patrimoniais.