Guia Completo: Demonstrações Contábeis e Fluxo de Caixa

Demonstrações Contábeis

Têm como objetivo confirmar as informações constituídas com base nos dados coletados. São fórmulas para atender não só o fisco, mas usuários internos e externos, exigindo uma linguagem clara e objetiva.

Conjunto Completo

• Balanço Patrimonial;
• DRE (Demonstração do Resultado do Exercício);
• Demonstração das Mutações na Posição Financeira;
• Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
• Demonstração do Valor Adicionado;
• Notas Explicativas.

Notas Explicativas

São responsáveis por detalhar determinadas situações que não foram expressamente abrangidas. São utilizadas com maior frequência por sociedades que precisam publicar suas demonstrações para grandes públicos. Propiciam evidências de efeito complementar a fim de facilitar a compreensão das demonstrações contábeis.

Lei das Sociedades por Ações

As notas explicativas devem:

• Apresentar informações sobre a forma de apresentação das demonstrações e práticas contábeis adotadas;
• Divulgar informações exigidas pelas práticas contábeis adotadas no Brasil;
• Fornecer informações adicionais não requisitadas;
• Indicar os principais métodos de avaliação do patrimônio: estoque, depreciação, amortização, exaustões, provisões e ajustes que envolvem o risco;
• Informar número, espécie e classe das ações do capital social;
• Listar opções de compras de ações outorgadas.

DFC - Demonstração de Fluxo de Caixa

É um relatório contábil que tem por fim evidenciar as transações ocorridas em um determinado período e que provocam modificações no saldo do caixa. A Lei 6.404/76 estabeleceu que a DFC deverá indicar, no mínimo, as alterações ocorridas, segregando-as em: operacionais, de financiamento e de investimento (caixa, banco e aplicações financeiras).

• De acordo com a Lei 11.638/07, a DFC passou a ser obrigatória no Brasil e sua elaboração e divulgação estão descritas no CPC 03;
• Integram a DFC o caixa e os equivalentes de caixa, que compreendem o caixa, banco conta movimento e aplicações financeiras de curto prazo.

Método Direto

Descreve quais foram os recebimentos e pagamentos operacionais do período, sendo considerado mais simples de ser entendido por usuários sem conhecimento contábil.

Método Indireto

O fluxo de caixa operacional é representado mediante a conciliação com o resultado líquido do exercício, demonstrando qual parcela do resultado teve impacto no caixa.