Guia de Controlo de Gestão e Auditoria Financeira

Os Instrumentos de Controlo de Gestão

Planeamento: É o estabelecimento de linhas de ação e responsabilidade na organização de uma empresa para atingir as metas, executado através de programas e incorporado no orçamento aplicável a cada programa.

Orçamento: Consiste em determinar mais precisamente os objetivos, especificar os montantes e os responsáveis. O orçamento aplicado para o futuro imediato é conhecido como planeamento operacional; é realizado por um período de dias ou semanas, com o total de variáveis quantitativas e o envolvimento direto de cada departamento.

Causas de Desvios

Desvio: A diferença que surge espontaneamente ao comparar o esperado com os dados reais.

Erros nas estimativas do meio ambiente: Vendas estimadas, custo das vendas e despesas gerais.

Erros de método: Descentralização insuficiente, falta temporária ou laxismo de coordenação entre contabilidade e orçamentos, etc.

Erros nos fins e meios: Números ambiciosos, uso incorreto dos meios de comunicação e outros.

Prova Suficiente

Significa o nível de evidência que o auditor deve obter através de provas de auditoria para tirar conclusões razoáveis sobre as demonstrações financeiras.

Provas Materiais

Visam obter provas de auditoria para identificar irregularidades significativas nas contas anuais. Os procedimentos referem-se a valores e são de dois tipos: técnicas de revisão analítica e testes de detalhes de transações e saldos.

Tipos de Testes Substantivos

• Física: Contagem de stock e caixa.
• Documental: Revisão de faturas, comprovativos, ordens de compra, contratos e outros documentos.
• Confirmações: Circularização, recibos bancários, registos públicos.
• Depoimento: Questionários e perguntas em reuniões informais e entrevistas.
• Analítica: Testes aritméticos (amortizações e provisões), índices e rácios.
• Registos: Revisão de diários, razões principais e auxiliares.
• Controlo Interno: Questionários de controlo interno, fluxogramas, etc.
• Manifestações: Representação da administração por escrito.

Riscos de Auditoria (11)

RDAud: É o risco de emitir um parecer de auditoria incorreto quando há um erro significativo nas contas anuais.

RDCon: É o risco de que a contabilidade e o controlo interno não impeçam a presença de um erro significativo ou que este não seja detetado e corrigido atempadamente.

RDDet: O risco de erros significativos que não são detetados pelos testes substantivos realizados pelo auditor.

RDInh: É dado pela possibilidade de que uma conta particular contenha erros significativos, independentemente da existência de controlos internos.

Importância Relativa

O tamanho ou a natureza de um erro na informação financeira, quer individual quer coletivamente, que, à luz das circunstâncias, torna provável que o julgamento de uma pessoa razoável teria sido influenciado ou afetado como resultado do referido erro.