Guia de Operações Societárias e Tributação

Operações Societárias

Estamos no esquema:

A) Constituição da Sociedade

• Fato gerador: A constituição da sociedade.
• Lucro tributável: O montante nominal do capital social.
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: A empresa constituída.

B) Aumento de Capital

• Fato gerador: O aumento de capital da empresa.
• Matéria coletável: O valor nominal da expansão do capital.
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: A empresa cujo capital é expandido.

C) Contribuição ao Capital

• Fato gerador: Contribuição que não aumenta o capital social (ex: reposição de perdas).
• Matéria coletável: Valor líquido da contribuição (ativos transferidos menos dívidas suportadas pela sociedade).
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: A empresa que recebe a contribuição.

D) Dissolução da Sociedade e Redução de Capital

• Fato gerador: A dissolução ou redução de capital.
• Matéria coletável: O valor real dos bens entregues.
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: Os sócios, em relação aos bens recebidos.

Nota: Não ocorre fato gerador quando os bens não são entregues aos sócios. Deve-se distinguir este caso da transferência de ações onerosa. Em grupos de empresas, a transferência de capital para outra sociedade pode tornar a subsidiária contribuinte.

Operações Isentas

Casos de não incidência do imposto sobre transações corporativas:

• Reestruturação de empresas: Fusão, cisão, entrada de ativos e permuta de títulos.
• Mudança de atividade: Exemplo: uma empresa imobiliária que passa a atuar no setor de energia.
• Transformação de empresas: (Ex: de SL para SA).

Nestes casos, não há tributação por selo em documentos autenticados.

Elemento Subjetivo Tributável

O elemento subjetivo indica quem é o responsável pelo fato gerador e, geralmente, o sujeito passivo da obrigação tributária.

A) Empresas residentes em Espanha

Deve-se distinguir a sede social do domicílio fiscal:

• Se ambos estão em território espanhol, a sociedade é o contribuinte nas operações tributáveis.
• Se a sede está em Espanha, mas o domicílio fiscal está noutro país da UE, a tributação depende da existência de um imposto similar no Estado da operação.

B) Empresas residentes na UE

• Com estabelecimento estável em Espanha: Não estão sujeitas às operações da empresa.
• Sem estabelecimento estável em Espanha: O fato gerador ocorre se as operações forem realizadas em território espanhol e o Estado de residência não possuir um imposto similar (para evitar dupla tributação).

Estabelecimento permanente: Local de trabalho subordinado a um escritório central no exterior (ex: filial de uma multinacional em Espanha).