Guia Prático para o Planejamento Orçamentário Empresarial

1. Receitas

• a) Determinar o volume atual de vendas e o preço médio por produto;
• b) Determinar a taxa de crescimento esperada das vendas para o próximo ano, levando em consideração as taxas de crescimento passadas, a situação econômica atual e futura do mercado consumidor, as metas de resultados para o negócio e as variações sazonais esperadas (período de festas, férias, entressafra, etc.);
• c) Projetar o valor esperado de vendas para o próximo ano, mês a mês;
• d) Calcular os impostos sobre faturamento com base nas vendas projetadas;
• e) Calcular a receita líquida do negócio.

2. Custos

• a) Com base no volume de vendas esperado, calcular o custo de produtos vendidos (indústria), de mercadorias vendidas (comércio) ou de serviços prestados (serviços), incluindo insumos e mão de obra direta. É importante prever a expectativa de inflação nos itens de custo para projetar adequadamente os gastos na produção, comercialização e serviços.

3. Despesas

• a) Determinar o volume de despesas atuais, considerando as despesas de vendas, administrativas e financeiras;
• b) Com base nos orçamentos de receitas e custos, avaliar se serão necessárias ampliações na estrutura atual de despesas (mais pessoal de vendas, prêmios por metas, gastos com serviços públicos, etc.).

4. Resultados

• a) Verifique se os orçamentos de receitas, custos e despesas estão consistentes entre si. Não se pode esperar um aumento de receitas por maior volume de vendas sem o respectivo aumento nos custos de produção. Não se deve esperar maior produtividade sem investimentos no processo produtivo ou no treinamento dos empregados;
• b) Verifique se os resultados intermediários (lucro bruto e lucro antes do imposto de renda) estão compatíveis com suas expectativas. Caso não estejam, refaça o orçamento, pensando em ações para aumentar vendas, diminuir custos e despesas ou elevar a produtividade;
• c) Quando o orçamento estiver de acordo com suas necessidades, faça a provisão para imposto de renda e calcule o resultado final do exercício (lucro líquido).

5. Investimentos

• a) Verifique se serão necessárias ampliações na sua estrutura de capital (novas máquinas, prédios maiores, alterações no processo produtivo, etc.);
• b) Faça um orçamento de investimento consistente com os resultados esperados. Os investimentos não são incluídos na demonstração de resultados, mas são necessários para o crescimento. A empresa deve financiar seus investimentos por meio de lucros retidos e, quando necessário, buscar financiamentos bancários com custos compatíveis com os resultados.

O processo de planejamento orçamentário acrescenta valor às atividades da empresa na medida em que faz com que todos os envolvidos pensem no negócio e antevejam os resultados econômicos. Mais importante do que o orçamento é o processo orçamentário.

Nenhum orçamento, por si, garante que os resultados projetados serão alcançados. Para que ele se cumpra, é preciso disciplina na execução, o que depende da atitude do empreendedor e do administrador no acompanhamento e avaliação dos resultados e desvios.