Guia do Retorno Mensal e Regimes Especiais de IVA

B) Retorno Mensal

A reforma de 2008 introduziu a opção para o período de liquidação mensal. As condições ou requisitos são:

• Estar registado no registo de retornos mensais da agência do imposto.
• Estar em dia com as obrigações fiscais.

As consequências são:

1. Um período de liquidação mensal em que se pode solicitar um reembolso;
2. Apresentação por via eletrónica de autoavaliação;
3. Envio de um arquivo de livros de registo de informações.

V. Esquemas Especiais

1. Sistema de Agricultura

A sua regulamentação encontra-se no art. 124. Refere-se ao setor primário da economia e a renúncia aplica-se, a menos que o assunto se oponha.

Os seus pressupostos são:

• Aplica-se aos proprietários de explorações agrícolas (fazendas), explorações pecuárias (fazendas de gado), piscicultura e silvicultura.
• Não se aplica no caso de uma sociedade (corporação), desde que o volume de negócios não ultrapasse determinados valores e que as suas compras não excedam determinados montantes.
• Que se trate da exploração de produtos naturais e que estes não sejam destinados pelo proprietário da fazenda para atividades industriais ou comerciais.

Relativamente a uma indemnização de montante fixo: o agricultor tem direito a uma indemnização de montante fixo; em alguns casos é de 10% e noutros de 8,5% sobre o preço dos produtos, nas vendas dos seus produtos para empresas.

Quem paga a compensação? Geralmente, o comprador (empregador) de produtos naturais; nas exportações, é paga pelo Tesouro.

O empregador que compra de um fazendeiro tem direito a deduzir a compensação paga com os impostos cobrados sobre o regime regular.

Sobre os procedimentos do regime: um recibo é emitido pelo comprador (empregador), que recolhe a compensação e onde deve constar a assinatura do agricultor. Este deve manter um livro de registo especial que recolhe os recibos das operações do sistema, tal como o livro de faturas. O agricultor não sofre qualquer efeito, ou seja, não autoliquida e não entrega nada.

2. Sistema de Recarga de Equivalência

A sua regulamentação encontra-se no art. 148. É um regime legal. Os seus pressupostos aplicam-se aos varejistas, que são pessoas singulares, e a produtos não comercializados fora do regime que estão contidos no art. 59 do regulamento, tais como carros, barcos, joias, aviões, peles, óleos, máquinas industriais, materiais de construção e outros...

Em relação à taxa de equivalência:

• Os fornecedores têm o dever de repercutir a taxa de equivalência no fornecimento de bens para varejistas.
• Mantém-se a obrigação de os varejistas repercutirem o imposto aos seus clientes nas vendas (embora a taxa não seja repercutida).
• O varejista não pode deduzir o imposto pago sobre as compras.

Para a quantificação: a base de tributação é o mesmo montante que a base do IVA normal. A taxa ou percentagem da sobretaxa será de 4%, 1% ou 0,5%, dependendo se se trata do tipo geral de bens, mercadorias de taxa reduzida ou de taxa super-reduzida.

Os deveres do fornecedor estão incluídos na sua autoavaliação e declaração, juntamente com a taxa ou imposto sobre a formalização do seu próprio tráfego comercial. O seu impacto e a carga são quantificados em conjunto com as parcelas fiscais regulares na mesma fatura. Se o varejista compra uma quantidade de 100...

No sistema de varejistas, na compra ao seu fornecedor, juntamente com o IVA normal, é cobrada uma sobretaxa (4%). Desembolsar: 118 + 4 = 122. Se fossem apenas varejistas, seria 118. Se o fornecedor: 150 + 27 = 177.

Quando o varejista vende a um cliente pelo preço de compra acrescido de IVA (sem autoavaliação de IVA para as Finanças), qual é então o significado deste contraste entre a sobretaxa e os juros? O que esta equivalência passa a representar? A percentagem de IVA a entregar. Quando o comprador fatura, o que faz o seu prestador de serviços? Que lei obriga o cliente a vender? O projeto de lei do Tesouro? Taxa geral de IVA de 18%.