Informação contábil: usuários, ciclo e demonstrações

Usuários da informação contábil: existem internos e externos que utilizam os dados contábeis para tomar decisões.

Usuários internos

Incluem gerentes e administradores que podem avaliar a conveniência de expandir o negócio, alterar estratégias de marketing ou tomar outras decisões operacionais com base nos resultados e nas tendências apresentadas nas demonstrações.

Usuários externos

São aqueles não pertencentes à empresa, mas que têm interesse em sua situação financeira: fornecedores que avaliam se podem conceder pagamento diferido; instituições financeiras que analisam a conveniência de conceder empréstimos; autoridades fiscais que determinam os impostos a serem pagos; e outros stakeholders interessados na continuidade e solvência da empresa.

Ciclo contábil

O ciclo contábil é um conjunto de operações realizadas desde a abertura da empresa até o encerramento do exercício. Inclui:

• Abertura e preparação das contas (lançamento do balanço inicial).
• Registro diário dos fatos contábeis durante o ano.
• Realização de lançamentos e apurações na contabilidade ao longo do exercício.
• No final do ano fiscal: fechamento da contabilidade, apuração dos saldos de todas as contas, ajustes necessários e elaboração das demonstrações — conta de resultados (demonstração do resultado do exercício), balanço patrimonial, demonstração das mutações do patrimônio líquido e notas explicativas (memória).

As demonstrações também permitem analisar a lucratividade e o desempenho da empresa, bem como os materiais e recursos usados nas operações, independentemente da origem do financiamento. Indicadores como EBIT/AT (Earnings Before Interest and Taxes sobre Ativos Totais) podem ser usados para avaliar o retorno econômico. Além disso, mede-se o retorno financeiro recebido pelos proprietários em função do seu investimento (por exemplo, distribuição de resultados ou variação do patrimônio líquido).

Auditoria e livros obrigatórios

Auditoria

Auditoria: revisão das contas realizada por profissionais independentes da entidade auditada, com o objetivo de verificar a conformidade e a fidedignidade dos registros contábeis e das demonstrações financeiras.

Livros de contabilidade obrigatórios

A empresa deve manter, quando exigido pela legislação comercial aplicável, os livros contábeis obrigatórios, tais como:

• Livro de inventários e contas — inclui o balanço inicial, balancetes trimestrais e as contas anuais e o inventário final.
• Registros diários das operações da empresa, com documentos que comprovem as transações.

Demonstrações e documentos contábeis

As principais peças que compõem as demonstrações financeiras e suas funções são:

Demonstrações financeiras

Documento contábil que reflete a posição financeira da empresa em um determinado momento, dividido entre patrimônio líquido e passivo; os ativos são agrupados por natureza e caracterização.

Conta de ganhos e perdas (Demonstração do Resultado)

Elaborada a partir das receitas e despesas registradas pela empresa; revela o resultado obtido em um período determinado, calculado como a diferença entre receitas e despesas.

Memória (Notas explicativas)

Conjunto de informações que complementa, amplia e discute qualitativa e quantitativamente os dados contidos no balanço e na demonstração do resultado, fornecendo contexto e detalhamento.

Demonstração das mutações do patrimônio líquido

Declaração que evidencia os rendimentos, gastos e outros eventos que refletiram nas mudanças do patrimônio líquido durante o exercício, informando operações com sócios, distribuições, reavaliações e demais variações.

Demonstração dos fluxos de caixa

Apresenta os fluxos de entrada e saída de caixa, incluindo caixa em espécie, depósitos à vista e instrumentos financeiros convertíveis em dinheiro com vencimento de curto prazo (normalmente até 3 meses no momento da aquisição). Permite avaliar a capacidade da empresa de gerar caixa e determinar o tipo apropriado de operação financeira.